Мотивированное 

решение

 изготовлено 04.12.2019 Дело № 2а-1680/2019 РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.11.2019 г.Березовский

Березовский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Цыпиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Петренко Д.В., 

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате земельного налога за период 2015-2017 в размере 1117192 рублей, пени в размере 3462 рублей 34 копеек, указывая, что ФИО3 несвоевременно исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам. Имеется задолженность по земельному налогу за период с 2015-2017 в указанном размере. Должнику были направлены налоговые уведомления № от дата, а также налоговое требование № от дата об уплате недоимки. Ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, сослалась на доводы, изложенные в исковом заявлении. Также суду пояснила, что административный ответчик ФИО3 является индивидуальным предпринимателем, изначально в ее собственности имелось 59 земельных участков, все они реализованы. Множественность земельных участков и их реализация, а также отсутствие фактического использования данных участков самим налогоплательщиком в соответствии с разрешенным использованием, свидетельствуют о том, что земельные участки были приобретены не для личного использования, в связи с чем была применена повышенная ставка. Доказательств использования ею указанных в иске земельных участков по назначению для личных целей, административным ответчиком не представлено. Имеются протоколы допросов, из которых усматривается, что земельные участки приобретались у ФИО3 

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила суд отказать в части удовлетворения требований о взыскании задолженности по земельному налогу, превышающих 54497 руб. 17 коп., и по уплате пени в части, превышающей 168 руб. 89 коп. Также суду пояснила, что не согласна с решением Управления ФНС России по 

<

адрес>, принятым на основании произведенного ФНС России по 

<

адрес> перерасчета по налоговому уведомлению №дата-2016 в сумме 1117192 руб. исходя из ставки налога 1,5 процента. В налоговом уведомлении от дата №, направленном Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в адрес ФИО3, содержится расчет земельного налога за 2017, а также перерасчет земельного налога за 2015-2016 по налоговому уведомлению от дата № в отношении 28 земельных участков, принадлежащих административному ответчику на праве собственности. Указанные земельные участки, используются ФИО3 исключительно для ведения личного подсобного хозяйства. В государственном кадастровом учете прослеживается разрешенное использование данных земельных участков и не могут использоваться административным ответчиком для иных целей, в том числе предпринимательской деятельности. Доказательств использования земельных участков не в целях ведения личного подсобного хозяйства административным истцом не представлено. В 2018 году административным истцом был организован выезд на указанные земельные участки, было установлено, что принадлежащие ФИО3 земельные участки используются для личного подсобного хозяйства, обрабатываются и засажены плодовыми культурами.

Кроме того, полагает, что отсутствуют правовые основания для применения налоговой ставки в размере 1,5%, поскольку изменения в решении Д. Б.ёзовского городского округа № от дата внесенные решением Д. Б.ёзовского городского округа устанавливают налоговую ставку в размере 1,5% в отношении земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, тогда как в данной ситуации подлежит применению ставка в размере 0,2% от кадастровой стоимость для земельных участков для личного подсобного хозяйства. Ранее административным истцом правомерно произвел в налоговом уведомлении от дата № расчет земельного налога в отношении спорных земельных участков с применением налоговом ставки 0,2% от кадастровой стоимости. Произведенный административным истцом в налоговом уведомлении от дата № расчет за 2015-2017 по налоговой ставке 1,5% от кадастровой стоимости является неправомерным и влечет нарушение прав и законных интересов административного ответчика.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 

Решением Д. Б.ёзовского городского округа от дата № «Об установлении земельного налога на территории Б.ёзовского городского округа для земельных участков с разрешенным использованием «земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства» налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием: земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена 0,2%.

Как видно из материалов дела, ФИО3 в спорный период являлась собственником:

- земельного участка, площадью 1140, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2073;

- земельного участка, площадью 1151, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2016;

- земельного участка, площадью 1127, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2017;

- земельного участка, площадью 1239, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2046;

- земельного участка, площадью 1529, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2019;

- земельного участка, площадью 1468, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:1955;

- земельного участка, площадью 1500, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:1985;

- земельного участка, площадью 1567, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2071;

- земельного участка, площадью 1266, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2128;

- земельного участка, площадью 1725, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2132;

- земельного участка, площадью 1523, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2049;

- земельного участка, площадью 1279, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», 

<

адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:2130;

-земельного участка, площадью 1507, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 21, с кадастровым номером 66:35:0221001:2285;

-земельного участка, площадью 1306, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 25, с кадастровым номером 66:35:0221001:2283;

-земельного участка, площадью 1356, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 29, с кадастровым номером 66:35:0221001:2281;

-земельного участка, площадью 1471, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП тер. «Шишкино», 17, с кадастровым номером 66:35:0221001:2287;

-земельного участка, площадью 1391, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 27, с кадастровым номером 66:35:0221001:2282;

-земельного участка, площадью 1693, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 1, с кадастровым номером 66:35:0221001:1424;

-земельного участка, площадью 1499, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 9, с кадастровым номером 66:35:0221001:1422; 

-земельного участка, площадью 1506, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 7, с кадастровым номером 66:35:0221001:1420;

-земельного участка, площадью 1512, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 5, с кадастровым номером 66:35:0221001: 1418;

-земельного участка, площадью 1500, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», с кадастровым номером 66:35:0221001:2016;

-земельного участка, площадью 1427, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино»,

-земельного участка, площадью 600, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, СЗЖМ «Спутник-2», 

<

адрес>. Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН от дата. (л.д.52-97 Т.1, л.д.62-130 Т.2), а также сведениями из Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по УФО от дата (л.д.98-129 Т.1, л.д.1-61 Т.2)

Согласно выпискам из ЕГРН от дата следует, что категория данных земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: для ведения дачного хозяйства. 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО3 был начислен земельный налог за 2017 года, а также произведен перерасчет по земельному налогу исходя из налоговой ставки 1,5 %. Налогоплательщику налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от дата со сроком уплаты недоимки в размере 1117192 рубля до дата.

Налогоплательщику направлено требование № дата со сроком уплаты налога до дата (л.д.16-17). 

Согласно протоколу осмотра территории от дата произведенного с участием понятого ФИО4, следует, что в период с 10.40 по 11.10 часов дата с согласия ФИО3, был произведен осмотр земельных участков по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино» с кадастровыми номерами: 66:35:0221001:1944/66:35:0221001:2284/66:35:0221001:1424/66:35:0221001:1428/66:35:0221001:2073/66:35:0221001:2019/66:35:0221001:1955/66:35:0221001:5101/66:35:0221001:2128/66:35:0221001:1420/66:35:0221001:2281/66:35:0221001:2049/66:35:0221001:5102/66:35:0221001:2287/66:35:0221001:2071/66:35:0221001:2283/66:35:0221001:1414/66:35:0221001:1418/66:35:0221001:2017/66:35:0221001:2130/66:35:0221001:2282/66:35:0221001:2286/66:35:0221001:1422/66:35:0221001:2066/66:35:0221001:2046/66:35:0221001:2285/66:35:02210011985/66:35:0221001:2132/66:35:0221001:2016. В результате осмотра установлено, что на трех земельных участках есть строения на остальных земельных участках строения отсутствуют: на земельных участках, не занятых строениями, проводятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы (посадка овощей, плодово-ягодных культур в личных целях). Видны результаты обработки почвы в летний период.

Согласно протоколу допроса свидетеля № от дата следует, что МИФНС № России по 

<

адрес> в лице главного налогового инспектора камеральных проверок ФИО5, была допрошена в качестве свидетеля ФИО6, из показаний которой следует, что дата приобрела у ФИО3 земельный участок 66:35:0221001:2284, находящийся по адресу: 

<

адрес>, ДНП «Шишкино», пер. Солнечный, 23, расчет произведен в наличной форме в размере 1371600 руб. 

Приходя к выводу о законности и обоснованности расчета налога по налоговой ставке 1,5 % суд исходит из следующего.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, понижение налоговой ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для дачного хозяйства, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли недопустимо (Определение Верховного Суда Российской Федерации от дата №-КГ14-9101, от дата №КГ17-20424, от дата №КГ18-7425).

Учитывая представленные доказательства по делу, учитывая регистрацию административного ответчика ФИО3 в качестве индивидуального предпринимателя, вид ее деятельности, а также множественность земельных участков, часть из которых была реализована, суд полагает, что указанные земельные участки приобретались административного ответчика ФИО3 дл использования в коммерческих целях.

При таких обстоятельствах в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от дата №66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан», действующих в спорный период, пониженная ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, устанавливается для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного и дачного хозяйства (строительства) или садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

Доказательств того, что земельные участки приобретались административным ответчиком для удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства, налогоплательщиком ФИО3 не предоставлено, доводы налогового органа не опровергнуты, в связи с чем оснований для применения налоговой ставки равной 0,2%, которая по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель по их прямому назначению, не имеется.

Суд принимает исследованные письменные документы как допустимые и относимые доказательства, считая их достоверными. У суда не имеется оснований не доверять исследованным доказательствам.

Оценив исследованные доказательства, суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога в сумме 1117192 руб. и пени в сумме 3462 рублей. 

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу, а также пени за несвоевременное исполнение указанной обязанности, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 13 803 рублей 27 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3, дата года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу в сумме 1117 192 рублей, пени в размере 3462 рублей 34 копеек.

Взыскание с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям производить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>)

Налоговый орган: ИНН 

<

***>/КПП 667801001

Номер счета получателя платежа 40№

Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по 

<

адрес>

БИК 046577001 ОКАТО 65731000

КБК (земельный налог) 18№

КБК (пени) 18№

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 803 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Б.ёзовский городской суд 

<

адрес>.

Решение принято в совещательной комнате.

Судья Е.В. Цыпина