Дело № 2а-120/2026

УИД 58RS0008-01-2025-004816-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза 19 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 10.04.2002 по настоящее время.

В налоговый орган от Адвокатской палаты Пензенской области 25.01.2023 поступили сведения о получении 10.04.2002 ФИО1 статуса адвоката. На основании поступивших сведений ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с 10.04.2002.

ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01.01.2017 по настоящее время.

На основании постановки на учет в качестве адвоката в порядке и размере, предусмотренном ст.430, 432 НК РФ, налоговым органом в январе-марте 2023 года ФИО1 были сформированы обязательства по страховым взносам на ОПМ и ОМС за расчетные периоды 2017-2022 годов. В дальнейшем по наступлении сроков уплаты ФИО1 были правомерно и своевременно сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы.

Согласно представленной Филиалом Межреспубликанской коллегии адвокатом (г.Москва) «Адвокатская консультация №11» справке о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ за 2024 год сумма полученного в 2024 году от адвокатской деятельности дохода ФИО1 составила 1 037 700 руб.

Поскольку сумма дохода от осуществления адвокатской деятельности за 2024 год превысила 300 000 руб., ФИО1 также были начислены страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за расчетный период 2024 года.

Таким образом, обязательства по страховым взносам, начисленные ФИО1 составляют:

За расчетный период 2017 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 23400 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 4590 руб.;

За расчетный период 2018 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2019) – 26545 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2019) – 5840 руб.;

За расчетный период 2019 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2019) – 29354 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2019) – 6884 руб.;

За расчетный период 2020 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020) – 32448 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020) – 8426 руб.;

За расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022) – 32448 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022) – 8426 руб.;

За расчетный период 202 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2023) – 34445 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2023) – 8776 руб.;

За расчетный период 2023 года:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024) – 45842 руб.;

За расчетный период 2024 года:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2025) – 49500 руб.;

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. (срок уплаты 01.07.2025) – (1037700-300000)*1%=7377 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имел на праве собственности земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, раздел доли в праве 0,2. Дата регистрации права 28.11.2017, дата снятия с регистрации 17.04.2024.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №44694910 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019:

- земельный налог за 2017 год в общей сумме 11,00 руб. (кадастровый номер №, размер доли в праве 0,2);

- земельный налог за 2018 год в общей сумме 132,00 руб. (кадастровый номер №, размер доли в праве 0,2).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Налоговое уведомление №75311364 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020:

- земельный налог за 2019 год в общей сумме 145,00 руб. (кадастровый номер №, размер доли в праве 0,2).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование №91 (по состоянию 16.05.2023, по сроку исполнения до 15.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.;

- страховые взносы на ОПМ за 2017 год в сумме 4590,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в сумме 11,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 132,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 145,00 руб.;

- пени в сумме 53754,36 руб.

Требование №91 от 16.05.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 19.05.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №91 от 16.05.2023 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №132 от 08.08.2023.

Факт направления решения №132 от 08.08.2023 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №3 от 16.08.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №91 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства до 15.12.2023.

На дату направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням от 25.08.2023 №241 у налогового органа имелась информация о регистрации ФИО1 по адресу: 

<

адрес>. В связи с тем, что с 11.04.1995 налогоплательщик зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням было направлено по недостоверному адресу.

МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в судебный участок №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням 18.09.2023.

УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням 07.11.2024.

УФНС России по Пензенской области обратилась в судебный участок №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням 06.12.2024.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 13.12.2024 был вынесен судебный приказ №2а-3019/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области в сумме 281656,50 руб.

На ЕНС ФИО1 26.07.2024 поступил платежный документ на сумму 2506,85 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 2506,85 руб.

На ЕНС ФИО1 06.08.2024 поступил платежный документ на сумму 5000,00 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 500,00 руб., по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4500,00 руб.

На ЕНС ФИО1 15.08.2024 поступил платежный документ на сумму 64,00 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 64,00 руб.

На ЕНС ФИО1 27.01.2025 поступил платежный документ на сумму 21998,18 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 1519,15 руб., по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 18900,00 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 1294,29 руб., по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 284,74 руб.

На ЕНС ФИО1 12.02.2025 поступил платежный документ на сумму 397,41 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 397,41 руб.

На ЕНС ФИО1 14.03.2025 поступил платежный документ на сумму 81,35 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 81,35 руб.

На ЕНС ФИО1 25.03.2025 поступил платежный документ на сумму 300,00 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимкупо налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 300,00 руб.

На ЕНС ФИО1 28.03.2025 поступил платежный документ на сумму 148,80 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 148,80 руб.

На ЕНС ФИО1 23.05.2025 поступил платежный документ на сумму 2590,08 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 401,15 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 2188,93 руб.

На ЕНС ФИО1 02.06.2025 поступил платежный документ на сумму 826,09 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 127,94 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 698,15 руб.

На ЕНС ФИО1 06.06.2025 поступил платежный документ на сумму 5720,71 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 886,05 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 4834,66 руб.

На ЕНС ФИО1 24.07.2025 поступил платежный документ на сумму 10949,24 руб., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 1695,87 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 9253,37 руб.

В связи с поступление от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.07.2025.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.01.2026.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам и пени в общей сумме 231073,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от него не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, доля в праве 0,2, дата регистрации права 28.11.2017, дата снятия с регистрации 17.04.2024.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01.01.2006.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №44694910 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 11,00 руб. и земельный налог за 2018 год в сумме 132,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

- №75311364 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2019 год в размере 145,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

С учетом положений ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере 23400 руб. за расчетный период 2017 год; в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год, 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34445 руб. за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год составили 4590,00 руб., за расчетный период 2018 года в фиксированном размере - 5840 руб., за расчетный период 2019 года - 6884 руб., за расчетный период 2020 года - 8 426 руб., за расчетный период 2021 года - 8 426 руб., за расчетный период 2022 года - 8766 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом ФИО1 с 10.04.2002 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 10.04.2002.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить в определенные налоговым законодательством сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год в размере 23400 руб., за расчетный период 2018 год в размере 26545 руб., за расчетный период 2019 год – 29354 руб., за расчетный период 2020 год – 32448 руб., за расчетный период 2021 год - 32448 руб., за расчетный период 2022 год – 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год – 4590 руб., за расчетный период 2018 год – 5840 руб., за расчетный период 2019 год - 6884 руб., за расчетный период 2020 год – 8426 руб., за расчетный период 2021 год – 8426 руб. за расчетный период 2022 год – 8766 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №91 от 16.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты – до 15.06.2023: земельного налога в размере 288 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 42932 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 178640 руб. и пени в размере 53754,36 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 является адвокатом, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы им своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ему требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

УФНС России по Пензенской области 08.08.2023 вынесено решение №132 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №91 взыскана задолженность в размере 280328,67 руб.

Согласно сведениям административного истца на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы: 26.07.2024 на сумму 2506,85 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОМС за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 2506,85 руб.; 06.08.2024 на сумму 5000,00 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 500,00 руб., по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4500,00 руб.; 15.08.2024 на сумму 64,00 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 64,00 руб.; 27.01.2025 на сумму 21998,18 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 1519,15 руб., по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 18900,00 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 1294,29 руб., по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 284,74 руб.; 12.02.2025 на сумму 397,41 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 397,41 руб.; 14.03.2025 на сумму 81,35 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 81,35 руб.; 25.03.2025 на сумму 300,00 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 300,00 руб.; 28.03.2025 на сумму 148,80 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 148,80 руб.; 23.05.2025 на сумму 2590,08 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 401,15 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 2188,93 руб.; 02.06.2025 на сумму 826,09 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 127,94 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 698,15 руб.; 06.06.2025 на сумму 5720,71 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 886,05 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 4834,66 руб.; 24.07.2025 на сумму 10949,24 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам, в т.ч. по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 1695,87 руб., по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 9253,37 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по земельному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС своевременно не была уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 7932,21 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, место нахождения: 

<

...>) задолженность по земельному налогу, страховым взносам и пени в общем размере 231073 (двести тридцать одна тысяча семьдесят три) руб. 79 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 8275,60 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1516,69 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 11,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 132,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 145,00 руб.;

- пени в сумме 10256,22 руб., начисленные в период с 10.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;

- пени в сумме 9238,54 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2018 год в сумме 26545,00 руб.;

- пени в сумме 7666,78 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.;

- пени в сумме 6475,00 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 руб.;

- пени в сумме 4099,80 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб.;

- пени в сумме 2011,80 руб., начисленные в период с 10.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб.;

- пени в сумме 2032,51 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб.;

- пени в сумме 1797,99 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб.;

- пени в сумме 1681,41 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 руб.;

- пени в сумме 1064,63 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 руб.;

- пени в сумме 2,17 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 11,00 руб.;

- пени в сумме 26,22 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 132,00 руб.;

- пени в сумме 19,59 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 145,00 руб.;

- пени в сумме 401,96 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 09.01.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 178649,00 руб., состоящую из земельного налога: за 2017 год в сумме 11 руб., за 2018 год в сумме 132,00 руб., за 2019 год в сумме 145,00 руб.; из ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб.; из ОМС: за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб.;

- пени в сумме 13021,88 руб., начисленные в период с 10.01.2023 по 23.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 221860,00 руб., состоящую из земельного налога: за 2017 год в сумме 11 руб., за 2018 год в сумме 132,00 руб., за 2019 год в сумме 145,00 руб.; из ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; из ОМС: за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 7932 (семь тысяч девятьсот тридцать два) руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2026.

Председательствующий