№2а-3084/2025

36RS0005-01-2025-003082-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года город Воронеж 

Советский районный суд г. Воронежа в составе: 

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» следующим образом: за 2022 год за автомобиль БМВ 735, гос.рег.знак №, налоговая база 130,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 3250 руб.; за автомобиль БМВ 520, гос.рег.знак № налоговая база 150,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 3750 руб.; за автомобиль ВАЗ 21102, гос.рег.знак 

<

***>, налоговая база 77,80, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 7/12, сумма исчисленного налога 908 руб.; за 2023 год за автомобиль ВАЗ 21102, гос.рег.знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 1297 руб. У налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2022г. и 2023 г. в общем размере 9205 руб. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. Пеня за период с 02.12.2023 по 19.01.2025 составляет 1959,42 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика было выставлено требование №83838 по состоянию на 09.12.2023, срок исполнения до 09.01.2024, требование не было исполнено, при этом задолженность, указанная в требовании составляла 7935,68 руб., т.е. менее 10000 руб. С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Поскольку при выявлении недоимки за 2023 год у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2022 год оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. 02.12.2024 размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб. МИФНС России № 15 по Воронежской области 12.05.2025 для взыскания указанной задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области. 26.03.2025 мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 7908 руб.; по транспортному налогу за 2023г. в размере 1297 руб., пеню в сумме 1959,42 руб., а всего взыскать недоимку в размере 11164,42 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Представитель истца по доверенности ФИО2 представил суду письменные пояснения, в которых указал на отсутствие задолженности, приложив выписку из ЕНС в отношении ответчика. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области и является собственником: автомобиля БМВ 735, дата постановки на учет 29.12.2015, дата снятия с учета 08.11.2022; за автомобиль БМВ 520, дата постановки на учет 31.01.2019, дата снятия с учета 08.11.2022; за автомобиль ВАЗ 21102, дата постановки на учет 28.05.2022, дата снятия с учета 24.10.2023 (л.д. 7,8,21-23,38). 

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2022г.: за автомобиль БМВ 735, гос.рег.знак 

<

***>, налоговая база 130,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 3250 руб.; за автомобиль БМВ 520, гос.рег.знак №, налоговая база 150,00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 3750 руб.; за автомобиль ВАЗ 21102, гос.рег.знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 7/12, сумма исчисленного налога 908 руб.; за 2023 год за автомобиль ВАЗ 21102, гос.рег.знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 1297 руб.

В связи с чем, административному ответчику были направлены налоговые уведомления: №116559453 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 7908 руб.(л.д. 9); №183069383 от 03.08.2024, в котором предлагалось в срок до 02.12.2024 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 1297 руб. (л.д. 10).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Истцом в материалы дела представлено требование №83838 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023, выставленное МИФНС России №15 по Воронежской области, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 09.01.2024 погасить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7908 руб., пене в размере 27,68 руб., в этот же день направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено 10.12.2023 (л.д. 13,15,40-42). Указанное требование исполнено не было.(л.д. 12,24,37)

Поскольку при выявлении недоимки за 2023 год у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2022 год оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. 20.01.2025 размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб. (л.д.11,12).

В связи с неисполнением требования №83838 об уплате задолженности от 09.12.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 15.02.2024 вынесено решение №3499 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 8211,67 руб. (л.д. 16). 

Затем МИФНС России №15 по Воронежской области 12.02.2025 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 20.02.2025. Затем 26.03.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-428/2025 от 20.02.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2022 г. по 2023 г. за счет имущества физического лица за период в размере 11164,42 руб., в том числе по налогам - 9205руб., пени в размере 1959,42 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 5). 

В соответствии с ч. 1, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №83838 от 09.12.2023, истекающего 09.01.2024, срок обращения в суд для истца заканчиваетя 09.07.2024, однако, суд принимает во внимание доводы налогового органа о том, что они правомерно ранее не обращались, поскольку задолженность превысила 10000 руб. – 20.01.2025, таким образом, срок обращения истекает 20.07.2025. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 26.09.2025 (л.д.6, 18-25). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 28.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок. 

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2022г. в размере 7908 руб.; по транспортному налогу за 2023г. в размере 1297 руб., пене в сумме 1959,42 руб. (л.д.14,26,39), суд признает его верным и обоснованным.

При этом суд учитывает представленные ответчиком суду доказательства уплаты задолженности: чек по операции ПАО Сбербанк 15.07.2025 на сумму 12287,43 руб. (л.д. 50).

Как усматривается из представленной административным истцом выписки из ЕНС на отчетную дату 25.09.2025 задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 7908 руб.; по транспортному налогу за 2023г. в размере 1297 руб., пене в сумме 1959,42 руб. отсутствует, сальдо по ЕНС составляет 0, 00 руб. (л.д. 60). 

Таким образом, установлено, что в ходе рассмотрения данного административного дела взыскиваемая задолженность погашена, однако, истец настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена задолженность по налогам и пени в полном объеме, в том числе сумма, непосредственно указанная в иске, доказательств правомерности повторного взыскания указанной задолженности в деле не имеется, а позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм.

Суд исходит из наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены.

Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, что также подтверждает правомерность вывода о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска.

Учитывая что, в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 7908 руб.; по транспортному налогу за 2023г. в размере 1297 руб., пене в сумме 1959,42 руб. ФИО1 погашена, то обязанность по уплате задолженности в указанном размере прекращается. 

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления инспекции МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за транспортному налогу за 2022г. в размере 7908 руб.; по транспортному налогу за 2023г. в размере 1297 руб., пене в сумме 1959,42 руб., а всего в размере 11164,42 руб. отказать. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09.10.2025.

Судья Е.М. Бородовицына