Дело №а-6629/2024

УИД: 22RS0№-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года ....

Центральный районный суд .... края в составе 

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения, просила взыскать транспортный налог за 2021 в размере 2622 руб., за 2022 год в размере 4750 руб., земельный налог в границах городских округов за 2021, 2022 годы в размере по 309 руб. за каждый год, земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3012 руб., за 2022 год в размере 3179 руб., налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 1119 руб., за 2022 год в размере 1231 руб., налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021, 2022 годы в размере по 6490 руб. за каждый год, а также пени – 1449,62 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества - жилых домов и земельных участков в .... и ...., в связи с чем обязан был оплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды в установленные законом сроки ФИО1 направлено требование об уплате недоимок, которое оставлено без исполнения. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Административный ответчик представил заявление о признании административных исковых требований в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории ....» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи ...., статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно сведениям УМВД России по .... на имя ФИО1 в спорные налоговые периоды зарегистрированы следующие транспортные средства: 

- марки ВАЗ 211440, регистрационный знак №, мощностью 80,90 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- марки УАЗ ПАТРИОТ, регистрационный знак №, мощностью 113,70 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- марки NISSAN PATHFINDER, регистрационный знак №, мощностью 190 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с владением указанными транспортными средствами налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2622 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог за 2022 год в сумме 4750 руб.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, подлежащая уплате ФИО1, составляет 7372 руб. (2622+4750).

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (в соответствующих редакциях) "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - .... края" в 2021, 2022 годах налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, используемые для индивидуального жилищного строительства и эксплуатации жилого дома – ставка 0,1 %.

Решением Трудовского сельского совета .... Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, используемые для ведения личного подсобного хозяйства – ставка 0,2 %.

Решением Лесновского сельского совета .... Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, используемые для индивидуального жилищного строительства – ставка 0,3 %.

Согласно сведениям ЕГРН в 2021, 2022 годах ФИО1 принадлежали:

- земельный участок ....Б (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для завершения строительства и дальнейшей эксплуатации индивидуального жилого дома, площадью 1000 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 308640 руб.;

- ? доля в праве собственности на земельный участок .... (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, площадью 600 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 535596 руб.;

- земельный участок .... (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, площадью 1000 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 634740 руб.;

- земельный участок .... (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, площадью 1000 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 634740 руб.

С учетом приведенных характеристик земельных участков сумма земельного налога за 2021 год составила 3321 руб., за 2022 год – 3488 руб. Расчеты земельного налога за 2021 год произведенные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма земельного налога за 2021-2022 годы 6809 руб. (3321+3488). 

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 Налогового кодекса РФ). 

На территории .... порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости установлен с ДД.ММ.ГГГГ (закон .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории .... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»). 

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории ....» с ДД.ММ.ГГГГ установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. 

Решением Трудовского сельского совета .... Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении жилых домов установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента. 

На основании пункта 8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; 

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; 

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; 

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу ....Б (кадастровый №), общей площадью 245,6 кв.м., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2716137,06 руб.;

- жилого дома по адресу .... (кадастровый №), общей площадью 127,2 кв.м., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 4 611 070,22 руб. 

С учетом приведенных характеристик жилых домов сумма налога на имущество за 2021 год составила 7609 руб., за 2022 год – 7721руб. Расчеты налога на имущество физических лиц за 2021 год произведенные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы 15330 руб. (7609-7721). 

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год налоговым органом в установленные сроки на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В требование № от ДД.ММ.ГГГГ также включена пени 23959,13 руб.

Требование направлено с учетом изменений, внесенных в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, а также в пределах срока, установленного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ 2а-630/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021-2022 годы, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. 

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

Обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2022 год возникла уже после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1149,62 руб., числящуюся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В данном случае пени начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате перечисленных выше налогов за 2021 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате перечисленных выше налогов за 2021, 2022 годы в общей сумме 1577,75 руб.

Судом расчет перечисленных выше налогов и пени проверен и признан верным. Со стороны административного ответчика заявлено о признании административного иска в полном объеме, в сумме 31088,75 руб.

Однако поскольку в уточненном административном иске налоговым органом заявлено о взыскании пени в размере 1449,62 руб., а не 1577,75 руб. (как первоначально), оснований для взыскания пени в большем размере не имеется. 

С учетом изложенного, а также руководствуясь положениями ч.3 ст.157, суд принимает признание административным ответчиком административного иска в части требований о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 7372 руб., налога на имущество за 2021-2022 годы в сумме 15330 руб., земельного налога за 2021-2022 годы в сумме 6809 руб., пени в сумме 1449,62 руб. и выносит решение об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика перечисленных обязательных платежей в общей сумме 30960,62 руб. 

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с полным удовлетворением административного иска с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу ....Б, в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... транспортный налог за 2021, 2022 годы в сумме 7372 руб., земельный налог за 2021, 2022 годы в сумме 6809 руб., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 15330 руб., пени 1449,62 руб., а всего 30960,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ .... государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд 

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2025