РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2021 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре Груниной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1533/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, на имущество, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, на имущество, транспортному налогу, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество, транспортного налога, а также налога на доходы физического лица, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2017 г. в размере 25 руб. 62 коп., пени, начисленные на недоимку, в размере 1 руб. 20 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1341 руб. 20 коп., за 2018 г. в размере 4449 руб., пени, начисленные на недоимку, в размере 418 руб. 57 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1079 руб. 15 коп., за 2018 г. в размере 1636 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018 г. г., в размере 218 руб. 29 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 3 руб. 68 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 66-67).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д. 53), причину неявки не сообщил, возражений на административное исковое заявление не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица от 12.01.2021 г. ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 18.11.2002 г. - квартира, расположенная по адресу: 

<

...> доли; с 08.12.2014 г. - 16/35 доли в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: 

<

...> 

<

адрес> (л.д. 55-58).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статья 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным отделом ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО2 с 2014 г. является собственником транспортных средств - ВИС23470000001020, Лада Ларгус (л.д. 47-49).

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7 ст. 228 НК РФ).

Как следует из представленных документов, заем ООО «МФК» в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области предоставило справку по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержатся сведения о полученном ФИО2 доходе за 2017 г. в размере 242 руб. 07 коп. и сумме исчисленного налога в размере 85 руб.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 32317545 от 21.09.2017 г., № 51011750 от 23.08.2018 г., № 52854496 от 25.07.2019 г. об уплате налога на имущество, транспортного налога и налога на доходы физического лица (л.д. 31-36).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога № 7461 от 13.02.2018 г. сроком уплаты до 03.04.2018 г. (л.д. 9), № 62222 от 27.08.2018 г. сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д. 12), № 215266 от 10.12.2018 г. сроком уплаты до 28.12.2018 г. (л.д. 16), № 3575 от 29.01.2019 г. сроком уплаты до 19.03.2019 г. (л.д. 17), № 95201 от 10.07.2019 г. сроком уплаты до 23.10.2019 г. (л.д. 20), № 113619 от 03.10.2019 г. сроком уплаты до 21.10.2019 г. (л.д. 25), № 141675 от 24.12.2019 г. сроком уплаты до 27.01.2020 г. (л.д. 29).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом срок, 26.06.2019 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Вынесенный 01.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 90 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен 23.06.2020 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 22.12.2020 г., то есть в течение шести месяцев с 23.06.2020 г. 

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

При рассмотрении заявления об отмене судебного приказа ФИО2 было заявлено о том, что он имеет право на применении льготы по налогу на имущество, поскольку его семья является многодетной.

Между тем суд не может согласиться с возражениями административного ответчика в данной части по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. «т» п. 2 ст. 4 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) в многодетной семье, постоянно проживающий па территории Самарской области, являющийся гражданином Российской Федерации.

Другому супругу из многодетной семьи не может быть предоставлена льгота по транспортному налогу, если указанная льгота уже действует в отношении транспортного средства, зарегистрированного на его (ее) супругу (супруга).

В соответствии с п. 15 ст. 4 указанного закона, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства по письменному заявлению с приложением подтверждающих документов.

Согласно п.п.3 п. 2 Решения Думы г.о. Тольятти Самарской области от 12.11.2014 г. № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» право на налоговую льготу имеют, в том числе, многодетные семьи, имеющие на иждивении 3 и более детей в возрасти до 18 лет и проживающие на территории городского округа Тольятти.

В соответствии с п. 2.3 Решения налогоплательщикам, указанным в п.п. 3 п. 2 настоящего Решения, льгота предоставляется на основании следующих документов: свидетельств о рождении детей либо документов, подтверждающих усыновление (удочерение); паспорта родителей (родителя); свидетельства о заключении брака (для лиц, состоящих в браке); справки о составе семьи с места жительства.

Согласно п. 3.2 Решения лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Учитывая, что административный ответчик не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, налоговым органом ФИО2 не предоставлена льгота по налогу на имущество и транспортному налогу.

Поскольку до настоящего времени налог на доходы физических лиц, транспортный налог и налог на имущество административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не предоставлено, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2017 г. в размере 25 руб. 62 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1341 руб. 20 коп., за 2018 г. в размере 4449 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1079 руб. 15 коп., за 2018 г. в размере 1636 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты налога ФИО2 не исполнена, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 1 руб. 20 коп., пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в размере 418 руб. 57 коп., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество, в размере 218 руб. 29 коп. также подлежат удовлетворению.

В удовлетворении требования о взыскании пени в размере 3 руб. 68 коп. суд считает необходимым административному истцу отказать, поскольку из представленных в материалы дела доказательств невозможно установить период, за который начислены пени, и, как следствие, обоснованность их начисления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48, 69, 75, 357, 362, 396 НК РФ, ст. ст. 1, 114, 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, на имущество, транспортному налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу государства недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2017 г. в размере 25 руб. 62 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1341 руб. 20 коп., за 2018 г. в размере 4449 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1079 руб. 15 коп., за 2018 г. в размере 1636 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 1 руб. 20 коп., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в размере 418 руб. 57 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, в размере 218 руб. 29 коп., всего взыскать 9169 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2021 г.

Судья В.Н. Роменская