№ 2а-3179/2025

64RS0047-01-2025-004885-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Хрипко В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортных средств, в связи с чем административному ответчику Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ ст. 3 Закона №109-ЗСО исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 29 702 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление № 181343900 от 25.07.2024 года с расчетом транспортного налога за 2023 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2024 года. Налоговым органом ФИО1 также исчислен налог на имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 2023 г. в сумме 340 руб. данные суммы в установленный срок погашены не были. Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен, налог на имущество налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязательства не исполнялись налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. 

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области: налог на имущество за 2023 год в размере 340 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 29 702 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.03.2024 по 20.01.2025 в размере 25 887 руб. 43 коп., всего 55 929 руб. 43 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявлял. ФИО1 направил в суд заявление о необходимости освобождения от уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил дело рассмотреть в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика. 

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013. 

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортных средств: ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №, ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №, БОГДАН АО9202, регистрационный номер №, 222702, регистрационный номер АТ51964, 222701, регистрационный номер №, БОГДАН А-09202 регистрационный номер №, БОГДАН А-09214 регистрационный номер №, ГА3322132 регистрационный номер №, НИССАН регистрационный номер №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №1099-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному ответчику Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №Ю9-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2023 год в сумме 29 702 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

ХУНДАЙ HD, регистрационный номер №

130 л.с. * 42руб. 42/12= 5460руб. (за 2023 год)

БОГДАН А09202, регистрационный номер №

121 л.с. * 42 руб. *12/12= 5082руб. (за 2023 год)

222702, регистрационный номер №

115 л.с. * 42 руб. *12/12= 4830руб. (за 2023 год)

222701, регистрационный номер №

115 л.с. * 42 руб. *12/12= 4830руб. (за 2023 год)

НИССАН регистрационный номер №

190 л.с. * 50 руб. *12/12= 9500руб. (за 2023 год)

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №181343900 от 25.07.2024, с расчетом транспортного налога за 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2024 г.

В установленный срок данные суммы налогов уплачены не были, что административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспаривалось.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен, транспортный налог за 2023 налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно решению Саратовской городской Думы № 41-465 за 2019 г. ФИО1 исчислен налог на имущество по формуле 212 906 руб. х0,30х3/4*8/12= 340 руб. за 2024 г. 

Однако в срок данные суммы налогов уплачены не были.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023.№496 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент формирования требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 496 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 193678.87руб., из них налог: 156886.78 руб. и пени 36792.09 руб.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

На дату формирования заявления о вынесения судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 196893 руб. 20 коп.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 14.03.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 207169 руб. 98 коп. пени, начисленные на сальдо ЕНС с 14 марта 2024 г. по 22 января 2025 г. составили 25 887 руб. 43 коп. Суд признает данный расчет пени правильным и кладет его в основу решения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени рассчитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-760/2025 от 24 марта 2025 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 03 апреля 2025 г.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, при таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 55 929 руб. 43 коп.

Руководствуясь ч. 1 ст. 107 КАС РФ суд приходит к выводу об освобождении административного ответчика от издержек, связанных с уплатой государственной пошлины, поскольку ФИО1 является инвалидом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175,290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 55 929 руб. 43 коп., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 340 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 29 702 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.03.2024 по 20.01.2025 в размере 25 887 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 21 ноября 2025 г.