Дело № 2а-2153/2025

УИД 44RS0002-01-2025-002304-79

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Артимовской А. В. 

при секретаре судебного заседания Тощаковой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. 

Истец требования мотивировал тем, что ФИО1, ИНН №, имеет в собственности транспортное средство – легковой автомобиль марки «Сузуки Гранд Витара» 155 л.с., VIN №, с dd/mm/yy, он является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2020-2022г.г. в общей сумме 4669,87 руб., а также налог за 2023 год в размере 6975 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 13.07.2023 № 101920 со сроком добровольной уплаты до 04.12.2023, которое исполнено не было. Судебный приказ от 13.03.2025 года № 2а-441/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи от 11.04.20205 на основании поступивших от ФИО1 возражений. Со ссылкой на нормы НК РФ, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени в общей сумме 11644,87 руб., в т.ч. транспортный налог за 2023 г. 6975 руб. и пени 4669,87 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащих образом, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий). 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что по данным ГИБДД, в собственности у ФИО1, dd/mm/yy г.р. имеется транспортное средство – легковой автомобиль марки «Сузуки Гранд Витара» 155 л.с., VIN №, дата регистрации с 17.11.2011 по настоящее время.

По данным административного истца, налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 г. по налоговому уведомлению № 21198341 от 01.09.2021 года в общей сумме 6975,00 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда города Костромы дело № 2а-3290/2024 от 26.12.2024, уплачено не своевременно, а именно 10.06.2025 года; за 2021 г. по налоговому уведомлению № 4650656 от 01.09.2022 года в общей сумме 6968,00 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда города Костромы дело № 2а-3290/2024 от 26.12.2024, уплачено не своевременно, а именно 10.06.2025 года; за 2022 г. по налоговому уведомлению № 703382227 от 15.07.2023 года в общей сумме 1275,00 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного суда города Костромы дело № 2а-3290/2024 от 26.12.2024, уплачено не своевременно именно 10.06.2025 года; за 2023 г. по налоговому уведомлению № 144982285 от 06.07.2024 по следующей формуле: 155,00*(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 45.00 руб. (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев) = 6 975,00 руб.

Расчет налога произведен верно. 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога, сумму налога, срок уплаты: № 21198341 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (реестр почтовых отправлений от 03.10.2021); налоговое уведомление № 4650656 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (реестр почтовых отправлений от 22.09.2022), налоговое уведомление № 70382227 от 15.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (реестр почтовых отправлений от 13.09.2023).

В связи с несвоевременной уплатой налога, начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 4669,87 руб. по формуле недоимка*ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100) за периоды: 06.02.2024-28.01.2025 года недоимка 6975 руб. за 2020 год ставка 0,00061667, просрочка 358 дней, пени 1467,69 руб.; 06.02.2024-28.01.2025 года недоимка 6975 руб. за 2021, ставка 0,00061667, просрочка 358 дней, пени 1470,95 руб.; 06.02.2024-28.01.2025 года недоимка 6975 руб. за 2022, ставка 0,00061667, просрочка 358 дней, пени 1472,45 руб.; 03.12.2024-2801.2025 недоимка 6975 руб. за 2023 год, просрочка 57 дней, пени 258,78 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 13.07.2023 № 101920 о наличии задолженности по налогам и пени, о погашении долга в установленный срок до 04.12.2023. Требование направлено по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, которое не исполнено.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном ответчику после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 47 - 48 НК РФ. 

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году" на 6 месяцев. 

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы 19.02.2025 года с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании долга с ФИО1, судебный приказ от 13.03.2025 № 2а-441/2025 был отменен определением от 11.04.2024 года в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный иск предъявлен в суд 01.07.2025 года. Учитывая, изложенное и положения п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок для взыскания данной задолженности в судебном порядке -не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб., т.е. до 01.07.2025 года.

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт неправомерности бездействия ответчика по неуплате страховых взносов, налогов и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, место рождения ..., ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6975 рублей, а также пени по транспортному налогу в размере 4669,87 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А. В. Артимовская 

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2024 года