Дело № 2а-1-6124/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009494-42

Решение

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО3 в лице его законного представителя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб., за 2022 год в размере 278 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 80 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 28 руб., за 2022 год в размере 166 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 21 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в размере 14 561 руб. 36 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 655 руб. 72 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 418 руб. 28 коп., а всего 18 214 руб. 37 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2021, 2022 году являлся плательщиком указанных налогов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 135 руб. 01 коп., в том числе пени 1 руб. 01 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению законного представителя ФИО3

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО3 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО3 находится на учете в налоговом органе.

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Согласно ответу Отдела записи актов гражданского состояния по 

<

адрес> и 

<

адрес>, законным представителем ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его мать ФИО2 (л.д. 45).

Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности в 2021, 2022 году принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 175 185 руб. 08 коп. (1/16 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 50, 56-58),

Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 6 974 172 руб. 75 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 59-60),

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2021 год в размере 106 руб., согласно следующему расчету:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 175 185 руб. 08 коп. (1/16 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 50, 56-58),

1 493 308 руб. х 1/16 х 0,3% /12 мес. х 5 мес. = 64 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 6 974 172 руб. 75 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 59-60),

5 729 673 руб. х 1/20 х 0,3% / 12 мес. х 2 мес. = 42 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию в пределах заявленных требований.

за 2022 год в размере 278 руб., согласно следующему расчету:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 6 974 172 руб. 75 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 59-60),

5 729 673 руб. х 1/20 х 0,3% / 12 мес. х 12 мес. = 278 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию в пределах заявленных требований.

Также, в 2021, 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Земельный участок:

- с кадастровым номером 64:№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 1 109 506 руб. 65 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 61-62).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2021 год – 28 руб.:

- по земельному участку с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 1 109 506 руб. 65 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 61-62),

1 109 506 руб. руб. х 1/20 х 0,3% / 12 х 2 = 28 руб.

за 2022 год – 166 руб.:

- по земельному участку с кадастровым номером 64№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 1 109 506 руб. 65 коп. (1/20 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 50, 61-62),

1 109 506 руб. руб. х 1/20 х 0,3% / 12 х 12 = 166 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию в пределах заявленных требований.

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-24).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом по адресу регистрации ФИО3 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 19).

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18).

Согласно положениям статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

В силу пункта 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

В отношении налогоплательщика решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 10-12).

Вместе с тем в ходе камеральной налоговой проверки установлена реализация в 2021 году имущества административного истца (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 175 185 руб. 08 коп. (1/16 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) с получением дохода 176 875 руб. за 1/16 долю объекта (кадастровая стоимость 1/16 доли – 95 164 руб. 35 коп.).

Налоговый вычет рассчитан налоговым органом в размере 62 500 руб. (1 000 000 х 1/16).

Таким образом, подлежал уплате налог на доходы за 2021 год в размере 14 869 руб. ((176 875 руб. – 62 500 руб.) х 13%).

В отсутствие доказательств уплаты данного налога требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 14 561 руб. 36 коп. являются обоснованными.

С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам задолженность по ним подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной на указанную выше недоимку, суд исходит из того, что первоначально данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ который в связи с поступившими возражениями законного представителя должника отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в дальнейшем налоговый орган реализовал своё право на обращение в районный суд с настоящим административным иском, в рамках рассмотрения которого обоснованность наличия данной задолженности нашла своё подтверждение.

При указанных обстоятельствах судом произведен расчет заявленных ко взысканию пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 80 коп.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

106

02.12.2022

Новая задолженность на 106,00 руб.

106

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

106,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

0,80 р.

Сумма основного долга: 106,00 руб.

Сумма неустойки: 0,80 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 21 коп.,

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

28

02.12.2022

Новая задолженность на 28,00 руб.

28

02.12.2022

31.12.2022

30

7,50

28,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

0,21 р.

Сумма основного долга: 28,00 руб.

Сумма неустойки: 0,21 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 655 руб. 72 коп.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

14 869,00

15.07.2022

Новая задолженность на 14 869,00 руб.

14 869,00

15.07.2022

24.07.2022

10

9,50

14 869,00 * 10 * 1/300 * 9.5%

47,09 р.

14 869,00

25.07.2022

18.09.2022

56

8,00

14 869,00 * 56 * 1/300 * 8%

222,04 р.

14 869,00

19.09.2022

31.12.2022

104

7,50

14 869,00 * 104 * 1/300 * 7.5%

386,59 р.

Сумма основного долга: 14 869,00 руб.

Сумма неустойки: 655,72 руб.

Таким образом, судом проверена обоснованность требований налогового органа в данной части, в связи с чем они подлежат взысканию.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец ссылается и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 135 руб. 01 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета налогового органа следует, что в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 28 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в размере 14 869 руб., а со ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 166 руб.

Как ранее установлено, обоснованность данных требований ранее судом подтверждена, в связи с чем пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

14 869,00

01.01.2023

Новая задолженность на 14 869,00 руб. (налог на доходы за 2021 год)

14 869,00

01.01.2023

31.12.2022

0

7,50

14 869,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

14 897,00

01.01.2023

Новая задолженность на 28,00 руб. (земельный налог за 2021 год)

14 897,00

01.01.2023

31.12.2022

0

7,50

14 897,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

15 003,00

01.01.2023

Новая задолженность на 106,00 руб. (налог на имущество за 2021 год)

15 003,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

15 003,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

765,15 р.

15 003,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

15 003,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

93,52 р.

15 003,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

15 003,00 * 34 * 1/300 * 12%

204,04 р.

15 003,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

15 003,00 * 42 * 1/300 * 13%

273,05 р.

15 003,00

30.10.2023

01.12.2023

33

15,00

15 003,00 * 33 * 1/300 * 15%

247,55 р.

15 169,00

02.12.2023

Новая задолженность на 166,00 руб. (земельный налог за 2022 год)

15 169,00

02.12.2023

01.12.2023

0

15,00

15 169,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

15 447,00

02.12.2023

Новая задолженность на 278,00 руб. (налог на имущество за 2022 год)

15 447,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15,00

15 447,00 * 16 * 1/300 * 15%

123,58 р.

15 447,00

18.12.2023

13.03.2024

87

16,00

15 447,00 * 87 * 1/300 * 16%

716,74 р.

Сумма основного долга: 15 447,00 руб.

Сумма неустойки: 2 423,63 руб.

Таким образом, с учетом предела заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 418 руб. 28 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО3

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что законным представителем ФИО3 доказательств надлежащей уплаты земельного налога и налога на имущество за 2021, 2022 год, пени за 2021 год и пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, №, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ 

<

...>, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106 руб., за 2022 год в размере 278 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 80 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 28 руб., за 2022 год в размере 166 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 21 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в размере 14 561 руб. 36 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 655 руб. 72 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 418 руб. 28 коп., а всего 18 214 руб. 37 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, №, паспорт гражданина РФ 

<

...>, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 декабря 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.