Дело № 2а-323/2025 

(59RS0025-01-2024-003181-09)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 14 февраля 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, штрафа за налоговое правонарушение, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 221 000,20 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю. ФИО1 Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком упрощенной системы налогообложения (далее УСН). Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год (рег.№, номер корректировки 0), согласно которой общая сумма налога к уплате составила 0,00 рублей. По результатам налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, на основании решения о привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщику доначислены авансовые платежи в общей сумме 94 605,00 руб., в том числе авансовые платежи: 73 540,00 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 21 065,00 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с образовавшейся недоимкой (взыскиваемой в рамках искового заявления) которая составила 94 605,00 руб., о чем ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Так как первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока предоставления на 3 полных и 1 неполный месяц. В отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. Возражения на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком не представлены. Налоговое правонарушение, совершенное ФИО1 и описанное в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, признано совершенным по неосторожности. С учетом положений ст. 114 НК РФ, а также принципа соразмерности, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 125,00 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой по штрафу по НДФЛ, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. В установленный срок штраф по НДФЛ за несвоевременное предоставление налоговой декларации указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Инспекцией произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, на ОПС за 2022 год. В соответствии с представленной налоговой декларацией по УСН за 2022 год, сумма полученных доходов за указанный налоговый период составила 9 460 520,00 руб., следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., составляет: 91 605,20 руб., где 9 460 520,00 руб. - сумма дохода, полученного в расчётном периоде. В установленный срок страховые взносы в фиксированном размере административным ответчиком не были уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой по налогу на имущество, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам ОПС в размере 91 605,20 руб. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Так пени по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей размере составила 3 343,47 руб. По заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени доначисленная по результатам налоговой проверки составила 10 457,01 руб. На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 280,74 руб. По заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени на ОПС за 2022 год в размере 1%, доначисленная по результатам налоговой проверки составила 9 997,18 руб. На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 4 586,60 руб. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявления о вынесении судебного приказа составила 34 665,00 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 081,22 руб.; по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 583,78 руб. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем инспекция обратилась в суд заявлением о взыскании имеющейся задолженности. 

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность по пени административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии с заявленными исковыми требованиями согласен.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст.75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком упрощенной системы налогообложения (далее УСН) (л.д. 13-14).

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются «доходы» организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются «доходы» (п.1 ст.346.20 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 346.21 НК РФ установлено: налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и. в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в полном объеме (фиксированные платежи), в том числе исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000,00 рублей.

Фиксированные размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены взносы.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов производится на основании налоговой декларации, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@ (далее - Порядок №ЕД-7-3/958@).

По строкам 020, 040, 070 разд. 1.1 декларации указываются суммы авансовых платежей по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно, уменьшенные на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этих периодах страховых взносов (п. п. 3.3, 3.4, 3.6 Порядка №ЕД-7-3/958@).

По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, уменьшенная на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов (п. 3.8 Порядка №ЕД-7-3/958@).

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть сроки уплаты авансовых платежей за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком по почте ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год (рег.№, номер корректировки 0), согласно которой общая сумма налога к уплате составляет 0,00 рублей (л.д. 25-28).

По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю (л.д. 29-33), на основании решения о привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщику доначислены авансовые платежи в общей сумме 94 605,00 руб., в том числе авансовые платежи:

- 73 540,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- 21 065,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с образовавшейся недоимкой по УСН, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Недоимка в соответствии с требованием составила 73 540,00 руб. и 21 065,00 руб., которая до настоящего времени должником не погашена. 

На сумму задолженности по УНС в размере 94 605,00 руб. были начислены пени в размере 3 343,47 руб., то есть 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078,59 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,25 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 584,63 руб.

Задолженность по УНС за 2022 года составляет 94 605,00 руб., задолженность по пени – 3 343,47 руб., ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками декларация по форме №3- НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 1 ст. 106 Кодекса – налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

На основании ст. 108 Кодекса, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В силу ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока предоставления на 3 полных и 1 неполный месяц. 

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки № о привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. Возражений на данный налоговый акт в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком представлены не были. Налогоплательщик согласился с доводами, изложенными в акте налоговой проверки и представил письменное ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность в отношении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение; утрата статуса ИП; тяжелое положение в стране (СВО); на иждивении несовершеннолетний ребенок; отсутствие умысла в совершении правонарушения; факт совершения правонарушения впервые.

Обстоятельств отягчающих ответственность, предусмотренных п. 2. ст.112 НК РФ, налоговым органом установлено не было, а в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

С учетом положений ст. 114 НК РФ, а также принципа соразмерности, выражающего требования справедливости, предполагающего установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, размер налоговой санкции подлежит уменьшению по сравнению с размером, установленным п.1 ст.119 НК РФ, в 8 раз.

Согласно представленному расчету штрафа – 0*5%*4 мес.=не менее 1000,00 руб. и не более 30%= 1000

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1000,00 : 8 = 125,00 рублей.

Доказательств, опровергающих факты, выявленные проверкой или свидетельствующих о наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, налоговым органом не установлено.

Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности, а также исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии со статьями 109, 111 НК РФ не установлено.

В установленный срок штраф по НДФЛ за несвоевременное предоставление налоговой декларации указанный налоговый период административным ответчиком не был уплачен. В связи с чем образовалась недоимка в размере 125,00 руб. по штрафу УСН, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов (л.д.13-14).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы. 

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ – в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За 2022 год ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в размере 91 605,20 руб. 

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам ответчиком не была исполнена. 

В связи с чем, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам ОПС за 2022 год (л.д. 20). При этом недоимки за ОПС за 2022 год ранее не взыскивались. 

На сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 91 605,20 руб. были начислены пени в размере 9 997,18 руб., то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 458,03 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571,01 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 245,83 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 667,21 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 244,33 руб., 

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 810,77 руб.

Задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 года составляет 91 605,20 руб., задолженность по пени – 9 997,18 руб., ответчиком не погашена.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной почтой было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 94 605,00 руб., пени в размере 20 081,22 руб., штраф в размере 125,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. 

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 91 605,20 руб., пени в размере 14 583,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями от должника.

Вновь требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Учитывая, что задолженность по указанным недоимкам и пени в настоящее время ответчиком не погашена, исковые требования подлежат удовлетворению и взысканию с ответчика. 

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ. 

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени доначисленная по результатам налоговой проверки составила 10 457,01 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 824,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 286,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 721,81 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 034,11 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Согласно расчету истца, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика составила 6 280,74 руб., то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 422,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 858,27 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов составила 4 586,60 руб.

Расчет пени, на совокупную обязанность по уплате налогов, представленный истцом к пояснениям от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает верным.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов судом установлено, что общая сумма пени, вошедшая в заявления о вынесении судебного приказа составила 34 665,00 руб. Так по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 081,22 руб. (3 343,47 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 10 457,01 руб. (доначисленные пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 6 280,74 руб. (доначисленные пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)). 

По заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 583,78 руб. (9 997,18 руб. (доначисленные пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 4 586,60 руб. (доначисленные пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст.69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается сведениям из личного кабинета налогоплательщика в мобильном приложении ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 (л.д.21).

Требование должно быть направлено в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.1 ст.70 НК РФ), а с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб. 

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности с должника истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ, началось ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу налогового органа: недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в размере 73 540,00 руб.; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в размере 21 065,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 91 605,20 руб.; штраф за налоговое правонарушение – за непредставление налоговой декларации, в размере 125,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078,59 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,25 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 584,63 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 824,86 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589,70 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 286,53 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 721,81 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 034,11 руб.; пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год : за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 458,09 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571,01 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 245,83 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 667,21 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 244,33 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 810,77 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 6 280,74 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 4 586,60 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю задолженность в общей сумме 221 000 (Двести двадцать одна тысяча) рублей 20 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в размере 73 540,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в размере 21 065,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 91 605,20 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение – за непредставление налоговой декларации, в размере 125,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078,59 руб.; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,25 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 584,63 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 824,86 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589,70 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 286,53 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 721,81 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 034,11 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 458,09 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571,01 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 245,83 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 667,21 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 244,33 руб.;

- пени, доначисленные по результатам налоговой проверки по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 810,77 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 6 280,74 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 4 586,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025