Мотивированное 

решение

 составлено 28 октября 2024 года

УИД 66RS0043-01-2024-001564-45

Дело № 2а-1606/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года город Новоуральск Свердловская область 

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе судьи Шестаковой Ю.В., 

при секретаре судебного заседания Лосенковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств, обязательные платежи, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22 938 рублей 32 копейки, в том числе налог – 3 145 рублей 00 копеек, пени – 19 793 рубля 32 копейки.

В обоснование административного иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, и на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 67 565 рублей 53 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 938 рублей 32 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3 145 рублей 00 копеек за 2020 год в размере 1 007 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1 048 рублей 00 копеек, за 022 год в размере 1 090 рублей 00 копеек; пени в размере 19793 рубля 32 копейки. Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражений налогоплательщика, судебный приказ по делу № 2а-5996/2023 отменен. При этом задолженность налогоплательщиком не уплачена. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, ходатайство об отложении судебного заседания не заявили.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания после перерыва извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. 

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ на основании договора передачи квартиры в собственность граждан № от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 7), не противоречит выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, в том числе и содержащейся в данной выписке дате регистрации права, с учетом изменений законодательства в части регистрации прав в отношении недвижимого имущества. 

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 400). 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната, гараж (пункты 2, 3 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с решением Думы Новоуральского городского округа от 29 октября 2014 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год (12 месяцев) из расчета 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> размере 1 007 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику посредством личного кабинета последнего, на что указано в налоговом уведомлении; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (12 месяцев) из расчета 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> размере 1 048 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления на адрес налогоплательщика, о чем представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год (12 месяцев) из расчета 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> размере 1 090 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления на адрес налогоплательщика, о чем представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По сведениям налогового органа, в том числе с учетом отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные в налоговых уведомлениях сроки не исполнена, что не опровергнуто какими-либо доказательствами со стороны административного ответчика.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, также действующей в спорные периоды, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 почтовым отправлением направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По информации налогового органа требование вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании налогоплательщик поставлен в известность о наличии недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, по налогу на имущество физических лиц, по штрафу.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к спорным правоотношениям, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2 статьи 48). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из разъяснений, приведенных в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22 июня 2021 года № № следует, что если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным.

Таким образом, поскольку указанный срок к моменту обращения налогового органа не истек, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанной в административном иске налоговой задолженности.

При указанных обстоятельствах, суд полагает установленным наличие недоимки у ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2022 год в общем размере 3 145 рублей 00 копеек (1007 рублей 00 копеек + 1048 рублей 00 копеек + 1090 рублей 00 копеек), доказательств наличия факта уплаты налогоплательщиком указанного налога судом не установлено, на такие обстоятельства не ссылался административный ответчик. 

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Из представленного расчета пени усматривается, что он произведен налоговым органом за период до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 988 рублей 10 копеек, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 805 рублей 22 копейки.

Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 988 рублей 10 копеек рассчитаны на недоимки по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2021 год, земельный налог за период с 2017 года по 2019 год, страховые взносы на ОМС за период с 2018 года по 2020 год, страховые взносы на ОПС за период с 2018 года по 2020 год. Соответствующий расчет с периодами начисления и суммами за конкретный период представлен в административном иске.

Пени в сумме 5 805 рублей 22 копейки рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа. При этом налоговым органом произведено начисление пени на совокупную обязанность по оплате недоимок, в состав которых вошли: налог на имущество физических лиц за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, страховые взносы на ОПС за 2019 - 2020 годы, страховые взносы на ОМС за 2019 – 2020 годы, учтено погашение задолженности на сумму 2 рубля 21 копейка, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Проверяя расчет налогового органа в соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не может с ним согласиться ввиду следующего.

Ранее принятыми мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщика ФИО1 являются обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, в соответствии с которыми такие судебные приказы были вынесены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от 19 июля 2019 года по делу № 2а-1389/2019 взысканы: налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы (на что указано также в расчете налогового органа л.д. 8) в размере 5 128 рублей 21 копейки, пени в сумме 54 рубля 36 копеек, земельный налог за 2016 и 2017 годы в размере 1 020 рублей 00 копеек, пени в сумме 10 рублей 62 копейки. Всего 6 213 рублей 19 копеек.

В Новоуральском городском отделении судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области (далее также – Новоуральское ГОСП ГУ ФССП России по Свердловской области) на основании судебного приказа № 2а-1389/2019 от 19 июля 2019 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 с предметом исполнения: взыскание задолженности в размере 6 213 рублей 19 копеек в пользу МИФНС № 28 по Свердловской области (правопредшественник МИФНС № 32 по Свердловской области). В рамках указанного исполнительного производства взысканы денежные средства в сумме 6 213 рублей 19 копеек, исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее также - Закон об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах, не подлежат применению при расчете суммы пени указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, по земельному налогу за 2016, 2017 годы и суммы взысканной пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от 9 июня 2020 года по делу № 2а-1588/2020 взысканы: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 153 рубля 21 копейка, земельный налог за 2018 год в размере 644 рубля 00 копеек, пени в сумме 2 рубля 21 копейка. Всего 3 799 рублей 42 копейки.

В Новоуральском ГОСП ГУ ФССП России по Свердловской области на основании судебного приказа № 2а-1588/2020 от 19 июля 2019 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 с предметом исполнения: взыскание задолженности в размере 3 799 рублей 42 копейки в пользу МИФНС № 28 по Свердловской области (правопредшественник МИФНС № 32 по Свердловской области). В рамках указанного исполнительного производства взысканы денежные средства в сумме 3 799 рублей 42 копейки, исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее также - Закон об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах, не подлежат применению при расчете суммы пени указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и суммы взысканной пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от 16 октября 2020 года по делу № 2а-3808/2020 взысканы: страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля 00 копеек, пени в сумме 12 рублей 91 копейка, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек, пени в сумме 55 рублей 04 копейки. Всего 36 305 рублей 90 копеек.

Из заявления налогового органа, направленного в службу судебных приставов, о возбуждении исполнительного производства следует, что МИФНС № 28 по Свердловской области передала к исполнению судебный приказ от 16 октября 2020 года № 2а-3808/2020 на сумму 644 рубля 59 копеек. По информации службы судебных приставов на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, с предметом исполнения: взыскание с ФИО1 страховых взносов на сумму взносов 644 рубля 59 копеек. По исполнительному производству указанная сумма взыскана в полном объеме, исполнительное производство окончено фактическим исполнением (постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 51). 

При таких обстоятельствах, не подлежат применению при расчете суммы пени указанные недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2019 год и суммы взысканной пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от 2 декабря 2020 года по делу № 2а-4718/2020 взысканы: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 19 538 рублей 58 копеек, пени в сумме 16 рублей 61 копейка, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 5 073 рубля 72 копейки, пени в сумме 4 рубля 31 копейка. Всего 24 633 рубля 22 копейки.

В Новоуральском ГОСП ГУ ФССП России по Свердловской области на основании судебного приказа № 2а-4718/2020 от 2 декабря 2020 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 с предметом исполнения: взыскание задолженности в размере 24 633 рубля 22 копейки в пользу МИФНС № 28 по Свердловской области (правопредшественник МИФНС № 32 по Свердловской области). В рамках указанного исполнительного производства взысканы денежные средства в сумме 24 633 рубля 22 копейки, исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах, не подлежат применению при расчете суммы пени указанные недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2020 год и суммы взысканной пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области от 7 июня 2021 года по делу № 2а-1962/2021 взысканы: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 000 рублей 00 копеек (решение от 7 июля 2020 года по информации налогового органа в расчете), страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 728 рублей 19 копеек, страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 10 474 рубля 71 копейка, налог на имущество физических лиц в размере 1 209 рублей 00 копеек за 2019 год (налоговое уведомление л.д.75), пени в сумме 2 рубля 57 копеек, земельный налог за 2019 год (налоговое уведомление л.д.75) в размере 107 рублей 00 копеек, пени в сумме 0 рублей 23 копейки. Всего 18 521 рубль 70 копеек.

По информации службы судебных приставов на основании судебного приказа № 2а-1962/2021 возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения – государственная пошлина в сумме 370 рублей 43 копейки, окончено фактическим исполнением, а также исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения взыскание с ФИО1 задолженности в пользу МИФНС 28 по Свердловской области в размере 4 176 рублей 25 копеек, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением и уничтожено на основании статьи 104б Приказа ФССП России № 710 от 23 декабря 2020 года. 

При таких обстоятельствах, не подлежат применению при расчете суммы пени указанные недоимки по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год и суммы взысканной пени.

До судебного заседания от налогового органа в суд поступила информация о направлении возражений на заявленные требования ФИО1 в Арбитражный суд Свердловской области о признании страховых взносов и штрафа безнадежными к взысканию, в которых кроме прочего, представитель налогового органа также указывает, что страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-3808/2020, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено фактическим исполнением. 

К указанным возражениям приложена информация налогового органа о сумме отрицательного сальдо – 28 662 рубля 06 копеек, состоящей из сумм пени, налога на имущество, штрафа. При этом в графе непогашенный остаток долга числится указание на 0 рублей 00 копеек. Кроме того из дополнительных пояснений налогового органа, также приложенных к указанным возражениям, следует, что задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019, 2020 годы отсутствует.

С учетом изложенного при расчете пени за период до ДД.ММ.ГГГГ необходимо руководствоваться наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021. 

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1007 рублей 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом периодов исключения, составляет 69 рублей 11 копеек.

По налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1048 рублей 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 рублей 60 копеек.

Указанные недоимки по налогам и взносам, а также суммы исчисленных пени также подлежат исключению из суммы совокупной обязанности налогоплательщика, с учетом которой произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1090 рублей 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ расчет пени подлежит исчислению с учетом отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (1007 + 1048) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составит 15 рублей 73 копейки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимкам по налогам на имущество физических лиц за 2020 года и за 2021 года составит 222 рубля 52 копейки.

При таких обстоятельствах сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 76 рублей 71 копейку (69 рублей 00 копеек + 7 рублей 60 копеек), сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 238 рублей 25 копеек (15 рублей 73 копейки + 222 рубля 52 копейки). Общая сумма пени, начисленная в связи с неуплатой установленные порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, составляет 314 рублей 96 копеек.

С учетом установленных при рассмотрении дела обстоятельствах, вопреки содержащимся в материалах дела возражениям административного ответчика, а также данных возражений его представителем в судебном заседании, налоговым органом в настоящем административном деле не предъявлены к взысканию недоимки по штрафу, по взносам на ОМС и ОПС за 2019, 2020 годы, судом из расчета административного истца исключены пени, начисленные по указанным взносам, как неподлежащие применению при расчете, что не исключает самостоятельного рассмотрения заявленных ФИО1 требований о признании недоимок по таким взносам безнадежными к взысканию в рамках административного судопроизводства в Арбитражном суде Свердловской области.

Кроме того, по сведениям налогового органа, применительно к предъявленным к рассмотрению требованиям, отрицательное сальдо состоит из налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени. Какие-либо недоимки по штрафу, иным налогам, взносам к рассмотрению в настоящем иске не предъявлены.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Поскольку, как установлено ранее, в указанный срок требование налогового органа исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. Судебный приказ мировым судьей вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника по вопросу исполнения судебного приказа.

Как установлено судом ранее, налоговый орган не утратил возможность взыскания задолженности в судебном порядке. Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом также установлено, что после отмены судебного приказа налоговым органом срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов, штрафа и пени не исполнена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований с учетом приведенных расчетов в решении суда.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный иск удовлетворен частично, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (15%), при этом при подаче административного иска при его цене 22 938 рублей 32 копейки уплате подлежала государственная пошлина в размере 888 рублей 15 копеек, 15 % от которой составляет 133 рубля 22 копейки, в указанном размере государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (ИНН 

<

***>) за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств, обязательные платежи, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 459 рублей 96 копеек, из которых 3 145 рублей 00 копеек - налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, 314 рублей 96 копеек - пени.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 133 рубля 22 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Шестакова