РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 года г. Тула 

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Бабиной А.В.

при секретаре судебного заседания Крецу И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-543/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, впоследствии неоднократно уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) к ФИО1, в котором просило взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области задолженность по транспортному налогу в размере 6133 руб. за 2021 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 495 руб.34 коп., за 2020 г. в размере 371 руб. 51 коп., за 2021 г. в размере 46 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г. в размере 2 506 руб. 71 коп., пени по страховым взносам за 2020 г. в размере 458 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 190 руб. 15 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г. в размере 1 615 руб. 69 коп. Такие требования обоснованы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 02.02.2005 по 28.12.2020. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 года. В соответствии с п.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год (за период 01.01.2020 по 28.12.2020): на обязательное пенсионное страхование – (20 318,00 / 12) * 11 + (20 318,00 / 12 / 31) * 28 = 20 154,14 руб.; на обязательное медицинское страхование– (8 426,00 / 12) * 11 + (8 426,00 / 12 / 31) * 28 = 8 358,05 руб. В связи с неуплатой начислений по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 10.02.2021 со сроком уплаты до 06.04.2021. 28.12.2020 ФИО1 в качестве ИП снят с учета. По образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год на дату снятия с учета в качестве ИП к ФИО1 в связи с неуплатой по требованию от 10.02.2021 № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В Судебный участок № 58 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 25.05.2021. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-830/58/2021 от 25.06.2021. 23.09.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП. Пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период 02.10.2022 – 31.12.2022 составят 458 руб. 51 коп. Пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период 02.10.2022 – 31.12.2022 составят 190 руб. 15 коп. Пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год составит 1 615 руб. 69 коп. - сумма задолженности: 28 512,20 руб., период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа). Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ. За ответчиком зарегистрированы: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОДЖ НИТРО, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19.12.2007, дата утраты права 30.12.2020; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ2705, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 15.02.2006.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21063, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 08.04.2006. Расчет транспортного налога за 2019: ДОДЖ НИТРО – 205*75*12/12 = 15375.00 руб., ГАЗ2705 – 140.10*40*12/12 = 5604.00 руб., ВАЗ21063 – 69*11.5*12/12 -= 794.00 руб. Расчет транспортного налога за 2020: ДОДЖ НИТРО – 205*75*12/12 - 3844 = 11531.00 руб., ГАЗ2705 – 140.10*40*12/12 - 1401 = 4203.00 руб., ВАЗ21063 – 69*11.5*12/12 – 198 = 596.00 руб. Расчет транспортного налога за 2021: ГАЗ2705 – 140.10*40*12/12 = 5604.00 руб., ВАЗ21063 – 69*11.5*12/12 – 265 = 529.00 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № с расчетом транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021. К ФИО1 в связи с неуплатой по требованию от 09.02.2021 № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В Судебный участок № 58 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 25.05.2021. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ №а-830/58/2021 от 25.06.2021. 23.09.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № с расчетом транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022. При формировании налогового уведомления с расчетом за 2020 год в соответствии со ст. 52 НК РФ учтена сумма переплаты в сумме 0.01 коп. в счет уплаты начислений по транспортному налогу за 2020 год, в результате чего сумма к уплате уменьшилась до 16329.99 руб. К ФИО1 в связи с неуплатой по требованию от 15.12.2021 № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В Судебный участок № 58 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 18.02.2022. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1435/58/2022 от 27.04.2022. 12.07.2022 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № с расчетом транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 25.05.2023 № со сроком исполнения до 20.07.2023. Пени по транспортному налогу за 2019 год за период 02.10.2022 – 31.12.2022 составят 495 руб. 34 коп. Пени по транспортному налогу за 2020 год за период 02.10.2022 – 31.12.2022 составят 371 руб. 51 коп. Пени по транспортному налогу за 2021 год за период 02.10.2022 – 31.12.2022 составят 46 руб. 00 коп. Пени на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу составят 2506 руб. 71 коп. - сумма задолженности: 44235,99 руб., период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа). ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование от 04.04.2022 № об уплате задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, а также транспортного налога за прошлые периоды, начиная с первоначального требования по 03.04.2022. К ФИО1 в связи с неуплатой по требованию от 15.12.2021 № применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В Судебный участок № 58 Зареченского судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 21.06.2022. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2179/58/2022 от 10.08.2022. 11.10.2022 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № сроком исполнения до 06.04.2021, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на 18.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11816 руб. 91 коп., в т.ч. налог – 6133 руб. 00 коп., пени – 5683 руб. 91 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5683.91 руб., который подтверждается «расчетом пени». Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства на основании определения мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы от 17.11.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по месту регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения, телеграмма не доставлена, адресат по указанному адресу не проживает.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Зареченского районного суда г. Тула в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 с 02.02.2005 по 28.12.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако обязанность по их уплате за 2020 г. не исполнил, в связи с чем ФИО1 заказной корреспонденцией (идентификатор почтового отправления 14082756374300) было направлено требование № по состоянию на 10.02.2021 со сроком оплаты 06.04.2021 г. недоимки по транспортному налогу недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 28512,20 руб. и пени 113,09 за 2020 г. 

Однако обязанность по их уплате ФИО1 не исполнил, в связи чем, 25.05.2021 года по итогам рассмотрения заявления УФНС по Тульской области мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тула был выдан судебный приказ N 2а-830/58/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени за 2020 г. в размере 20154,15 руб., 8 358,05 руб., и 79,94 руб., 33,15 руб. соответственно.

23.09.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы в заявленные налоговые периоды транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОДЖ НИТРО, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19.12.2007, дата утраты права 30.12.2020; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ2705, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 15.02.2006.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21063, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 08.04.2006., что сторонами не оспаривается, доказательств обратного не представлено.

Налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020, транспортного налога за 2019 в общей сумме 21 773 руб. за 3 транспортных средства направлено заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 15.09.2020 (идентификатор почтового отправления №).

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с 02.12.2020 по 08.02.2021 и в адрес ответчика направлено заказной корреспонденцией (идентификатор почтового отправления №), требование № по состоянию на 09.02.2021 г., со сроком уплаты до 06.04.2021 об уплате транспортного налога за 2019 в размере 21773 руб. и пени 212,83 руб.

Однако обязанность по их уплате ФИО1 не исполнил, в связи чем, 25.05.2021 года по итогам рассмотрения заявления УФНС по Тульской области мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тула был выдан судебный приказ N 2а-830/58/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2019 г. в размере 21773 руб. и 212 руб. 83 коп. соответственно.

23.09.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденцией (идентификатор почтового отправления № направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. N № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 16 329,99 руб. за 3 транспортных средства не позднее 01.12.2021 г. 

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с 02.12.2021 по 14.12.2021 и в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 15.12.2021, со сроком уплаты до 08.02.2022 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 16329,99 руб. и пени 53,07 руб. 

18.02.2022 года по итогам рассмотрения заявления УФНС по Тульской области мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тула был выдан судебный приказ N 2а-1435/58/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2020 г. в размере 16329,99 руб. и пени 53,07 руб. соответственно.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ ФПС №) направлено требование № по состоянию на 04.04.2022 г. со сроком уплаты до 30.05.2022 г. об уплате недоимки по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, а также транспортного налога за прошлые периоды, начиная с первоначального требования по 03.04.2022.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства оплата по требованию № по состоянию на 04.04.2022 г. не была произведена, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, и 10.08.2022 года по итогам рассмотрения заявления УФНС по Тульской области мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тула был выдан судебный приказ № 2а-2179/58/2022 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019, 2020 г. в размере 36680,82 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции (идентификатор почтового отправления №) направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 6133 руб. за 2 транспортных средства не позднее 01.12.2022 г. 

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023 г. 

Однако, в срок для добровольного исполнения обязательства оплата по требованию № по состоянию на 25.05.2023 г. не была произведена, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы от 17.11.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г ФИО1 не исполнил, в связи чем, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 6 133 руб., а также начисленных за его неуплату пеней в размере 46 руб. (период с 02.12.2022-31.12.2022), то есть в заявленном налоговым органом размере.

Проверив расчет транспортного налога и пени за 2021 г., суд приходит к выводу, что, представленный расчет является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из характеристик транспортных средств, а также исходя из периода владения ФИО1 данными транспортными средствами, административным истцом применены правильные налоговые ставки.

Предъявленные ко взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату: страховых взносов на ОПС И ОМС за 2020, транспортного налога за период 2019, 2020 годы были начислены в продолжение уже взысканных пеней. Так, пени по 2020 г. по страховым взносам на ОПС за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 458,51 руб.; пени по 2020 г. по страховым взносам на ОМС за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 190, 15 руб.; пени по транспортному налогу: по 2019 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 495,34 руб.; по 2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 371,51 руб.

Ранее, в 2019, 2021, 2022 судебные приказы, по которым взыскивается задолженность в принудительном порядке, вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного, судопроизводства Российской Федерации).

Проверяя расчет пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г., по транспортному налогу за 2019, 2020 г. суд находит его арифметически верным, с учетом изменений ставок ЦБ, с вычетом суммы пеней ранее предъявленных ко взысканию, с исключением периода с 04.04.2022 по 01.10.2022 г. в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022 г.

Обязанность по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды ФИО1 о не исполнена, в связи чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. в заявленном административным истцом размере. 

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы, а также пени по страховым взносам на ОПС И ОМС, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

Решением № УФНС по Тульской области от 08.08.2023 г. принято взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и /или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № в размере 228033 руб. 70 коп. 

Требование от 23.05.2023 г. № в адрес ответчика направлено заказной корреспонденцией (ШПИ №). 

В данном случае судом установлено, что административному истцу УФНС России по Тульской области мировым судьей 17.11.2023 г. было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей, а именно задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 22 763 руб. 28 коп., из которых транспортный налог в размере 6 133 руб. за 2021 г., пени в размере 16 630 руб. 28 коп. 

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа 17.11.2023 г., обращение в суд 29.01.2024 г.).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога, страховых взносов пеней; его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого имущества на праве собственности, являющегося объектом налогообложения.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как было установлено выше, решением № УФНС по Тульской области от 08.08.2023 г. принято взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и /или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № в размере 228033 руб. 70 коп. 

Требование от 23.05.2023 г. № в адрес ответчика направлено заказной корреспонденцией (ШПИ №), в соответствии с которым ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате транспортного налога в размере 109 242,99 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 49 508,15 руб. и 15242,05 руб. соответственно, пени в размере 50 691,05 руб. 

В данном случае судом установлено, что административному истцу УФНС России по Тульской области мировым судьей 17.11.2023 г. было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей.

При этом судом установлено, отрицательное сальдо единого налогового счета по транспортному налогу составило – 44235,99 руб. Данная сумма отрицательного сальдо явилась основанием для начисления пени в 2 506 руб. 71 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г., которая включает задолженность по транспортному налогу, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой налога за 2019 - 2021 г.г., которые также подлежат взысканию с административного ответчика в пользу УФНС по Тульской области, поскольку налоговым органом приняты в установленные сроки и системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога за периоды 2019-2021 г. Кроме того, отрицательное сальдо единого налогового счета по страховым взносам составило – 28512,20 руб. Данная сумма отрицательного сальдо явилась основанием для начисления пени в 1 615 руб. 69 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г., которая включает задолженность по страховым взносам, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020 г., которые также подлежат взысканию с административного ответчика в пользу УФНС по Тульской области, поскольку налоговым органом приняты в установленные сроки и системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате страховых взносов за 2020 г.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 472,68 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по транспортному налог за 2021 год в размере 6133 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 495 рублей 34 копеек, за 2020 в размере 371рубля 51 копейки, за 2021 в размере 46 рублей, пени на совокупную обязанность единого налогового счета по транспортному налогу за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 2 506 рублей 71 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 458 рублей 51 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 190 рублей 15 копеек, пени на совокупную обязанность единого налогового счета по страховым взносам за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 1 615 рублей 69 копеек. 

Реквизиты для оплаты

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 472 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2024 года.

Председательствующий А.В. Бабина