Дело № 2а-4113/2024

УИД 21RS0025-01-2024-004596-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Трубниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу с применением патентной системы налогообложения, пеней на сумму отрицательного сальдо, 

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по Чувашской Республике, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу с применением патентной системы налогообложения, пеней на сумму отрицательного сальдо, мотивируя тем, что ФИО2 согласно сведениям в Едином государственном реестре налогоплательщиков, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя; являлся в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 43 623,84 рублей.

Кроме того, административный ответчик надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 6 065 рублей (оплачено); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 131 (с учетом частичной оплаты, остаток долга составил 10 131 рублей). 

С ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиками по уплате налогов. 

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере в размере 1265,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной уплаты, остаток долга составил 1 145,52 рублей).

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №5 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 54 900,36 рублей, в том числе пени: 

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 43 623,84 рублей; 

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 10 131 рублей; 

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 145,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО3 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия (л.д.41). 

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания в установленном порядке, в судебное заседание не явился дважды, конверты возвращены с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 29-30,36).

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо-административного ответчика (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Риск неполучения судебной корреспонденции, направляемой по адресу регистрации гражданина, связанный с отсутствием адресата по указанному адресу или с фактической переменой места жительства, несет сам гражданин. 

Суд полагает, что неполучение ответчиком по месту проживания судебной корреспонденции свидетельствует об уклонении от ее получения, которое расценивается судом как отказ от ее получения. 

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 17.04.2023 N 382 и ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением о судебном заседании. 

Кроме того, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда. Более того, ФИО1, отменяя судебный приказ о взыскании с него задолженности по налогам, знал о существовании спора по заявленным УФНС к нему требованиям (л.д.11). 

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ каждая сторона должна добросовестно пользоваться своими процессуальными правами. 

Таким образом, суд приходит к выводу об уклонении административного ответчика ФИО1 от получения судебного извещения и признает его извещенным о времени и месте судебного заседания согласно требованиям ч. 2 ст. 100 КАС РФ. 

Заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии, привлеченное на основании протокольного определения суда от ДД.ММ.ГГГГ просили дело рассмотреть в отсутствии представителя (л.д.33,37-38). 

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ. 

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

В силу подпункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). 

Частью 6 статьи 431 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и налоговым агентом, в связи с чем, являлся плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и должен был самостоятельно исчислить сумму, подлежащую к оплате в счет погашения вышеуказанных налога, страховых взносов за спорные годы и уплатить их в установленные законом сроки.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов (взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется за 2023 год в следующем порядке: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов НА ОПС и на ОМС за расчетный период уплачивается плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

По данным УФНС по Чувашской Республике плательщику начислены страховые взносы:

за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере составляют 43 623,84 рублей. 

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. 

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса. 

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа. 

ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, сроком действия до 31.12.2023. 

Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая уплате ФИО1 составила (л.д.18):

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 065 рублей (оплачено);

-по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 131 рублей (с учетом частичной уплаты, остаток долга составил 10 131 рублей).

Указанное требование оставлено должником без исполнения. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НK РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведении о суммах: 

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных процентов; 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Н РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона N 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило "Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом". 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) задолженность суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 56 900,36 рублей (л.д.12). 

Задолженность у административного ответчика, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате страховых взносов, налога на патент, в добровольном порядке не уплачены по настоящее время. 

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. 

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо 55 754,84 рублей (страховые взносы и налог на патент), на сумму которого ФИО1 начислены пени в размере 1265,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной уплаты, остаток долга составил 1 145,52 рублей). 

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа "недоимка" заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени). 

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

При этом положениями и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств. 

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ N 58441, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения -6064,32 рублей, пени – 119,96 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика через Почту России ШПИ№, ДД.ММ.ГГГГ ответчик его получил (л.д.15). 

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС составляет -55 754,84 руб. 

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. 

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сроки и в порядке, установленные ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ N № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика через Почту России, которое ответчик получил ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17, 32). 

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей. 

Как указано ранее, отрицательное сальдо ЕНС составляет 54 900,36 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 5 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени (л.д.12-13). 

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-399/2024, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС не погашена. 

Согласно абз. 2 и. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административный истец обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ; в суд налоговый орган обратился-ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также проанализированы сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Так, срок исполнения налогового требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования свыше 10 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган обязан обратиться к мировому судье не позднее 6 месяцев. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения шестимесячного срока-ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам по патенту, налоговым органом соблюден. 

Административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 907 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога с применением патентной системы налогообложения, пеней на сумму отрицательного сальдо удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) задолженность по страховым взносам и налогу в общем размере 54 900,36 рублей, в том числе: 

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 43 623,84 рублей; 

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 10 131 рублей; 

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 145,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №; паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 907 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд города Чебоксары.

Председательствующий И.В. Таранова

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2024 года.