З А О Ч Н О Е 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дербент 16 апреля 2019 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гаджиева Д.А., при секретаре судебного заседания Абдулгашимовой И., с участием представителя истца - МРИ ФНС России № 3 по РД ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан (далее МРИ ФНС России № 3 по РД) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании денежных средств в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель истца - МРИ ФНС России № 3 по РД ФИО1 исковые требования поддержал и пояснил, что Управлением ФНС России по Республике Дагестан в МРИ ФНС России № 3 по РД была проведена проверка по вопросу обоснованности возмещения из бюджета физическим лицам сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по предусмотренным ст.220 НК РФ основаниям за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. В силу установления проведенной проверкой фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ ряду физических лиц материалы проверки были направлены в Управление ФСБ России по РД, на основании которых возбуждено уголовное дело. По результатам проведенной проверки, в том числе было установлено, что платежными поручениями №708914 от 19 июня 2015г. и №461397 от 09 декабря 2015 года ФИО2, без всяких на то оснований и в нарушение установленного ст.220 НК РФ порядка, была возмещена из бюджета сумма НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. Возмещение указанной суммы было произведено необоснованно в силу следующих обстоятельств. Так, порядок возврата НДФЛ регламентирует ст.220 НК РФ, в соответствии с которой возмещение из бюджета налога осуществляется на основе поданной физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, перечень этих документов приведен в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ. Документы, подтверждающие обоснованность предоставления имущественных вычетов ФИО2 за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г., в налоговом органе отсутствуют. Таким образом, ответчик, без установленных законом оснований за счет бюджета РФ, приобрел неосновательное имущество (неосновательное обогащение) в виде денежных средств, полученных на личный счет 

<

номер изъят>, открытый в Северо-Кавказском банке ОАО «Сбербанк России». В результате необоснованного возмещения из 

бюджета за ФИО2 образовалась недоимка в бюджет по НДФЛ на сумму 

<

данные изъяты> руб. МРИ ФНС России № 3 по РД было сформировано и направлено в адрес ответчика Требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.06.2016г. № 221508. Согласно указанному документу физическому лицу было предложено уплатить сумму незаконно возмещенного НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. Данное требование МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан ответчиком добровольно не исполнено. В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого (потерпевшего), обязано возвратить этому лицу (потерпевшему) неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Это правило применяется независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. Согласно позиции Федеральной налоговой службы, указанной в письме № CA-4-7/6265» от 04.04.2017г., налоговым органам необходимо при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ и обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения, руководствоваться позицией Конституционного Суда Российской Федерации по данному вопросу. С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении № 9-П от 24.03.2017г., налоговым органам следует учитывать, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ), обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст.1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ. Доказательств неполучения данных денежных средств, либо получения их на законных основаниях, ответчиком не представлено. Таким образом, законные основания для получения ответчиком возмещения из бюджета НДФЛ отсутствовали, фактически им необоснованно получены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> руб., как неосновательное обогащение. С учетом изложенного просит суд иск удовлетворить, взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России № 3 по РД денежные средства в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Ответчица ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки сведения суду не сообщила, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявила, 

а потому суд, с учетом мнения истца, принял решение о рассмотрении дела в её отсутствие, в порядке заочного производства.

Проверив и исследовав материалы дела, выслушав объяснения и доводы представителя истца, суд считает исковые требования МРИ ФНС России № 3 по РД подлежащими удовлетворению.

Так, судом установлено, что Управлением ФНС России по Республике Дагестан в МРИ ФНС России №3 по РД была проведена проверка по вопросу обоснованности возмещения из бюджета физическим лицам сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по предусмотренным ст.220 НК РФ основаниям за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. 

В ходе проведенной проверки установлены факты незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ ряду физических лиц, в связи с чем материалы проверки направлены в Управление ФСБ России по РД, на основании которых возбуждено уголовное дело. 

При этом установлено, что платежными поручениями №708914 от 19 июня 2015г. и №461397 от 09 декабря 2015 года ФИО2, без всяких на то оснований и в нарушение установленного статьей 220 НК РФ порядка, была возмещена из бюджета сумма НДФЛ в размере 

<

данные изъяты>. 

Порядок возврата НДФЛ регламентирует ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой возмещение из бюджета налога осуществляется на основе поданной физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, перечень этих документов приведен в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ. 

Однако, документы, подтверждающие обоснованность предоставления имущественных вычетов ФИО2 за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г., в материалах дела отсутствуют и суду не представлены. 

Таким образом, ответчик, без установленных законом оснований, приобрел за счет бюджета РФ неосновательное имущество (неосновательное обогащение) в виде денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб., полученных на личный счет 

<

номер изъят>, открытый в Северо-Кавказском банке ОАО «Сбербанк России». 

В результате необоснованного возмещения из бюджета за ФИО2 образовалась недоимка в бюджет по НДФЛ на сумму 

<

данные изъяты> руб.

С учетом изложенного МРИ ФНС России № 3 по РД в адрес ответчицы было направлено Требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.06.2016г. № 221508 и ей предложено уплатить сумму незаконно возмещенного НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Однако, данное требование МРИ ФНС России № 3 по РД ответчицей добровольно не исполнено. 

В соответствии с положениями статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано 

возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Юридически значимыми и подлежащими установлению по таким делам являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении 

<

номер изъят>-П от 24.03.2017г., в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ), обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст.1102 ГК РФ. 

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ. 

Истцом с соблюдением положений статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суду представлены доказательства неосновательного обогащения ответчика за счет средств бюджета.

Доказательств неполучения данных денежных средств, либо получения их на законных основаниях, ответчиком суду не представлено. 

Более того, представленными истцом в суд доказательствами, а также сведениями и документами, полученными из ПАО «Сбербанк России», подтверждается, что на счет 

<

номер изъят>, открытый в банке на имя ФИО2, поступили и были зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> руб., которые в последующем были сняты с него.

При этом, открытие счетов, снятие денежных средств в банке возможно только при наличии доверенности владельца счета. Совершение операций в терминале или банкомате может совершить любое физическое лицо, имеющее доступ к банковской карте клиента и владением пин-кодом по карте.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что законные основания для получения ответчиком возмещения из бюджета НДФЛ отсутствовали, фактически им необоснованно получены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> руб., как неосновательное обогащение. 

С учетом изложенного иск МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о взыскании с ответчика денежных средств в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу п. 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации, и не может быть отнесено к числу субъектов, являющихся в установленном законом порядке плательщиками государственной пошлины.

Если истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований исходя из той суммы, которую должен был уплатить истец, если бы он не был освобожден от уплаты государственной пошлины (ч.1 ст.103 ГПК РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан удовлетворены в полном объеме, то с ответчика в доход бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198, 233-237 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан денежные средства в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> (сто восемьдесят пять тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> (четыре тысяча девятьсот) рублей 

На решение ответчик ФИО2 вправе подать в Дербентский городской суд Республики Дагестан заявление об его отмене в течение семи дней со дня вручения ей копии этого решения. 

Настоящее решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

(решение составлено в совещательной комнате)

Судья Гаджиев Д.А.