Дело № 2а-6788/2024

УИД 23RS0047-01-2024-005510-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснодар 23 сентября 2024 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе 

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.

с участием:

представителя административного истца ФИО1, доверенность № 05-22/00083 от 10.01.2022,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование требований и уточнений к ним указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. В его адрес выставлено требование от 23.07.2023 № 49802 об уплате задолженности. Просили суд взыскать с ФИО2 задолженность: по земельному налогу в размере 499 руб. за 2021-2022 годы; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 372 руб. 40 коп. за 2021-202 2 годы; пени в размере 6 924 руб. 56 коп., по транспортному налогу в размере 44 550 руб. за 2021-2022 годы.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила суд удовлетворить их.

Административный ответчик в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении требований, указав, что автомобили, на которые начислены налоги, проданы, по налогам за 2021 год административный истец пропустил срок исковой давности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно части 1 статьи 23 и части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты. 

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). 

Пунктом 1 ст. 36 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. 

Как следует из административного иска, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика земельный налог за период с 2021 – 2022 годы в размере 499 руб., налог на имущество за период с 2021 – 2022 годы в размере 2 372 руб. 40 коп., транспортный налог за период 2021 год на автомобиль MERCEDES BENZ 316 CDI SPRINTER; № в размере 7 800 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ; № в размере 3 050 руб., ТОЙОТА ФОРТУНЕР; № в размере 8 150 руб., ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 105; № в размере 3 275 руб.; за период 2022 год на автомобиль MERCEDES BENZ 316 CDI SPRINTER; № в размере 7 800 руб., МЕРСЕДЕС БЕНЦ; № в размере 3 050 руб., ТОЙОТА ФОРТУНЕР; № в размере 8 150 руб., ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 105; № в размере 3 275 руб.; итого 44 550 руб.

Согласно базе данных Инспекции сведения из ГИБДД транспортные средства указанных в налоговых уведомлений зарегистрированы за налогоплательщиком. 

Административный ответчик не представил справку о снятии транспортных средств ГИБДД. 

Согласно ст. 4 п. 9 Федерального закона № 263 от 29.06.2022 « О внесении изменений в части первою и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ( налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС). 

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. 

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). 

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств. 

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. 

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга). 

В случае неисполнения в установленный срок требования на уплату задолженности, налоговым органом, не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, принимается решение о взыскании за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ). 

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам, Инспекция выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате 23.07.2023 № 49802 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 23 628.40 рублей, пени 4 064.18 руб., штрафы 1000.00 руб. по сроку уплаты 11.09.2023. 

Административный ответчик добровольно задолженность не оплатил. Обратного суду не представлено.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка № 236 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ от 22.02.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару задолженности по налогам в размере 54 345,93 руб.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 236 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 09.04.2024 указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматривая заявленные требования, суд принимает во внимание тот факт, что срок на обращение с требованием о взыскании имеющейся недоимки по налогу не был пропущен административным истцом на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный истец обратился в Советский районный суд г. Краснодара с административным исковым заявлением 14.05.2024, то есть срок для обращения в суд после отмены судебного приказа не истек.

При таких обстоятельствах, согласно представленному административным истцом расчету, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 499 руб. за 2021-2022 годы; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 372 руб. 40 коп. за 2021-202 2 годы; по транспортному налогу в размере 44 550 руб. за 2021-2022 годы, а также пени в размере 6 924 руб. 56 коп.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 830 руб. 38 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 185 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару задолженность: по земельному налогу в размере 499 руб. за 2021-2022 годы; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 372 руб. 40 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере 6 924 руб. 56 коп., по транспортному налогу в размере 44 550 руб. за 2021-2022 годы, всего 54 345 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 1 830 рублей 38 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы. 

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2024

Судья: подпись

Копия верна: судья

секретарь