Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год и пени, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы следующие грузовые автомобили: «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. По состоянию на 01.02.2019 у налогоплательщика числилась переплата по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 883 рубля 70 копеек. Ввиду того, что по сроку уплаты 22.02.2019 налогоплательщику исчислен транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 5 554 рубля 00 копеек, с учетом имеющейся переплаты произведено уменьшение по налогу, остаток задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 22.02.2019 составил 2 670 рублей 30 копеек. Налоговое уведомление от 17.12.2018 № направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через Личный кабинет. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2015 год не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.03.2019 №, от 03.07.2019 №, которые получены налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. Вышеуказанные требования в добровольном порядке исполнены не были, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ №2а-3233/2019, отменен 31.10.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, ссылаясь на ст.ст.357, 358, 72, 75, 46, 48, пп.1 п.1 ст.23, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.52, п.1 ст.70, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 2 670 рублей 30 копеек и пени в сумме 1 522 рубля 06 копеек, а всего 4 192 рубля 36 копеек.

В возражениях в письменной форме относительно заявленных исковых требований административный ответчик просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать, указав следующее. В 2016 году в его адрес поступило налоговое уведомление от 25.08.2016 № с требованием уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 16 182 рубля, который был исчислен неверно, так как в 2015 году транспортные средства «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за ним зарегистрированы в органах ГИБДД не были, поскольку были сняты с учета в 2011 и 1999 годах, что подтверждается и письмом Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области от 11.05.2012 №СС-2.7-10/05258. Так же неверно произведен расчет транспортного налога за автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 530 рублей вместо 4 080 рублей. На обращение в налоговый орган о перерасчете транспортного налога поступило письмо от 10.11.2016 №, в котором налоговый орган указал, что направлен запрос в регистрирующие органы и после получения сведений инспекция внесет необходимые изменения в базу данных, а также известит его о выявленных (не выявленных) расхождениях и принятом решении. Ввиду того, что письменный ответ налогового органа не поступил, он самостоятельно произвел расчет транспортного налога за 2015 год, который составил 10 675 рублей, и уплатил его безналичным платежом по чеку-ордеру 25.11.2016, индекс документа №, который был указан налоговым органом в квитанции/извещении на оплату №. В 2017 поступило налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год, в котором был вновь неверно исчислен транспортный налог – исчислен налог по снятому с учета автомобилю «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а также неверно исчислен налог за автомобили «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. Поскольку ответ на поданное 15.11.2017 в связи с данными фактами заявление об уточнении информации по указанным транспортным средствам до настоящего времени не поступил, им вновь самостоятельно была рассчитана правильная сумма транспортного налога и произведена оплата в сумме 9 602 рубля. В 2018 год поступило налоговое уведомление от 04.07.2018 № об уплате транспортного налога за 2017 года, в котором расчет налога был произведён в меньшем размере – 3 330 рублей. В результате он самостоятельно рассчитал правильную сумму транспортного налога и произвел его оплату в полном размере в сумме 8 880 рублей, несмотря на указание в налоговом уведомлении на наличие переплаты в сумме 2 070 рублей 70 копеек. В 2019 году поступило налоговое уведомление от 04.07.2019 №, в котором расчет транспортного налога был произведен правильно в сумме 8 880 рублей, и данная сумма им оплачена. Вышеуказанные обстоятельства, по мнению административного ответчика, свидетельствуют об отсутствии у него задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год. Кроме того, с учетом положений п.1 ст.48, абз.4 ч.4 ст.69, ч.1 ст.70, ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации полагал, что поскольку срок уплаты транспортного налога за 2015 год в уведомлении от 25.08.2016 № указан не позднее 01.12.2016, то под днем выявления недоимки следует понимать 02.12.2016, и налоговый орган вправе был направить требование о её уплате не позднее 03.02.2017. Также несвоевременное направление требования об уплате недоимки не влечет продления срок принудительного взыскания задолженности и шестимесячный срок обращения с иском в суд истек 01.05.2017. 

В дополнительных объяснениях по существу заявленных требований, в установленный судом срок Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в Советский городской суд Калининградской области указано, что произведенные 05.07.2016 и 25.11.2016 платежи ввиду отсутствия указания конкретных периодов, за которые они произведены, были зачислены в счет погашения задолженности в хронологическом порядке: 4 905 рублей 30 копеек – за 2009 год, 9 384 рубля 70 копеек - за 2014 год (14 290 рублей) и 4 905 рублей 30 копеек – за 2014 год, 662 рубля – за 2015 год, 5 107 рублей 70 копеек – за 2017 год (10 675 рублей). Поступившая сумма пени в размере 800 рублей 00 копеек зачтена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся по состоянию на 01.01.2011. 

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При расчете транспортного налога за налоговые периоды до 01.01.2016 месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц; а случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4 рубля. При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: 2014 и последующие годы - для грузовых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федеральных законов от 02.12.2013 №334-ФЗ, от 23.11.2015 №320-ФЗ и Закона Калининградской области от 28.03.2014 №308). Таким образом, за 2015 год оплата транспортного налога должна быть произведена до 01.10.2016.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным ответчиком не оспаривается, что в 2015 году на его имя были зарегистрированы транспортные средства. Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичный порядок установлен и в отношении направления требования об уплате налога (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации). По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области ФИО1 включен в список пользователей Личного кабинета 29.11.2018. 

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1 начислен транспортный налог: 24.03.2015 за 2014 год в сумме 14 290 рублей, который оплачен 06.07.2016 вместе с пени в размере 800 рублей 20 копеек; 19.06.2016 за 2015 год в сумме 16 182 рубля, который перерасчитан 08.06.2017 в сумме 7 173 рубля и перерасчитаны ранее начисленные пени в сумме 917 рублей 66 копеек, 30.11.2018 исчисленный налог уменьшен на 3 565 рублей 00 копеек и рассчитан в сумме 5 554 рубля 00 копеек; 07.06.2017 за 2016 год в сумме 6 128 рублей 00 копеек, который перерасчитан 30.11.2018 в сумме 5 554 рубля 00 копеек; 08.05.2018 за 2017 год в сумме 3 330 рублей, который перерасчитан 30.11.2018 в сумме 5 550 рублей; 29.05.2019 за 2018 год в сумме 8 880 рублей. 

Из представленных административным ответчиком документов установлено следующее. 

В соответствии с налоговым уведомлением от 25.08.2016 № за 2015 год ФИО1 подлежал уплате транспортный налог в сумме 16 182 рубля 00 копеек в срок до 01.12.2016 за 8 транспортных средств, в том числе за грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 530 рублей, - и грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 4 788 рублей. Административным ответчиком 25.11.2016 с указанием в платежном документе индекса документа, присвоенного налоговым органом в извещении и квитанции №, уплачено 10 675 рублей 00 копеек. 

В налоговом уведомлении от 09.09.2017 № к уплате за 2015 год начислено 7 173 рубля (138+144+1 530+1 525+1 796+2 040), в том числе грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 530 рублей, - и грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 796 рублей. Общий размер задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год к уплате в вышеуказанном уведомлении определен в 13 301 рубль. ФИО1 28.11.2017 с указанием в платежном документе индекса документа, присвоенного налоговым органом в извещении и квитанции №, уплачено 9 602 рубля 00 копеек.

В налоговом уведомлении от 04.07.2018 № сведений о задолженности за предыдущие периоды не содержится, к уплате определен транспортный налог за 2017 год в сумме 1 259 рублей 30 копеек с учетом переплаты в сумме 2 070 рублей 70 копеек, рассчитанный за грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в сумме 1 530 рублей, - и грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 1 800 рублей. ФИО1 28.01.2019 с указанием в платежном документе индекса документа, присвоенного налоговым органом в извещении и квитанции, уплачено 8 880 рублей 00 копеек.

В налоговом уведомлении от 04.07.2019 № сведений о задолженности за предыдущие периоды не содержится, за 2018 год к уплате определен транспортный налог за 2018 год в сумме 8 880 рублей, рассчитанный за грузовой автомобиль «

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в сумме 4 080 рублей, - и грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 4 800 рублей. ФИО1 22.11.2019 с указанием в платежном документе индекса документа и УИН, присвоенных налоговым органом, уплачено 8 880 рублей 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению от 17.12.2018 №, представленному административным истцом, произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № от 09.09.2017 в сумме 5 554 рубля к доплате в срок до 22.02.2019. Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.03.2019, подлежащего исполнению до 06.05.2019, следует, что в срок до 22.02.2019 административным ответчиком не уплачен транспортный налог в сумме 2 670 рублей 30 копеек и пени в сумме 13 рублей 80 копеек.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.07.2019 определены к уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 672 рубля 20 копеек в срок до 03.09.2019.

В судебном заседании из возражений административного ответчика, налоговых уведомлений и дополнительно представленной административным истцом информации, сведений ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что в 2015 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 лошадиных сил, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115 лошадиных сил, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 61 лошадиная сила, грузовые автомобили «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 102 лошадиных силы, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 120 лошадиных сил. Указанные в налоговых уведомлениях от 25.08.2016 № и от 09.09.2017 № транспортные средства «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, перерегистрированы в связи с изменением собственника 25.10.2011, 08.09.2011, а автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, снят с учета 11.05.199 в связи с изменением собственника.

При таких обстоятельствах за 2015 год подлежал уплате транспортный налог в размере 10 687 рублей (110*15/12+115*15/12+102*40+61*25+120*40). ФИО1 25.11.2016 уплачено 10 675 рублей (поскольку налог за грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, исчислен исходя из мощности двигателя, указанной налоговом уведомлении от 25.08.2016 № в 119,70 лошадиных сил) в соответствии с налоговым уведомлением от 25.08.2016 №. 

Поскольку в платежном документе административным ответчиком указан индекс документа, присвоенного налоговым органом в извещении и квитанции №, направленным вместе с налоговым уведомлением от 25.08.2016 №, оснований для зачисления вышеуказанного платежа в счет погашения задолженности в хронологическом порядке у налогового органа не имелось. 

Таким образом, на момент перерасчета транспортного налога в налоговом уведомлении от 17.12.2018 № задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год составляла 12 рублей (10 687-10 675).

С учетом наличия признанной налоговым органом переплаты по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 883 рубля 70 копеек и произведенного уменьшения по транспортному налогу с физических лиц, на момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО1 в сумме 12 рублей по транспортному налогу за 2015 год погашена и оснований для взыскания пени в размере 13 рублей 80 копеек за его несвоевременную уплату не имеется. 

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложения №2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 №107н) в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, поскольку задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 14 290 рублей и пени в сумме 800 рублей 20 копеек оплачены ФИО1 05.07.2016, то есть в короткое время после обращения Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области с заявлением от 06.06.2016 к мировому судье судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм, у суда не вызывает сомнения, что налоговый орган мог однозначно идентифицировать вышеуказанные суммы ввиду того, что размер задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды составлял согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) 4 905 рублей 30 копеек и пени 4 077 рублей 81 копейка.

При таких обстоятельствах оснований для начисления административному ответчику пени с 05.07.2016 на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год у налогового органа не имелось. 

С учетом представленного административным истцом расчета пени за несвоевременную уплату ФИО1 транспортного налога за 2014 год по 04.07.2016 составляли 1 268 рублей 23 копейки. Следовательно, задолженность административного ответчика по пене составляет 468 рублей 03 копейки (1 273,24-800,20).

Поскольку налоговым органом принималось решение о зачете имеющейся переплаты в размере 2 883 рубля 70 копеек в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год, размер которой был исчислен неверно (5 554 рубля вместо 12 рублей), суд приходит к выводу, что с учетом положений п.5 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная сумма транспортного налога должна была быть самостоятельно зачтена Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в счет уплаты вышеуказанной задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 за 2014 год. 

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Баландина