Дело №2а-760/2019 УИД №26RS0010-01-2019-000829-69 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

РЕШЕНИЕ

 

18 июня 2019 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Росиной Е.А.,

при секретаре – Володиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к Донских Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к Донских Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени в размере 3420,91 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3300 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 120,91 рублей. 

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, о наличии в собственности Донских Н.В.: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ..., государственный регистрационный знак ...

Согласно ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге» устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом. 

По данному объекту учета было произведено начисление транспортного налога, и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (произведен перерасчет в сторону уменьшения) по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленные сроки налогоплательщик Донских Н.В. сумму налога не оплатил, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила ... рублей. 

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием для направления налоговым органов в адрес Донских Н.В. требований об уплате налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В установленные сроки налогоплательщик Донских Н.В. сумму налога и пени не оплатил. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате пени сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика Донских Н.В. задолженность по уплате налога и пени в размере 3420,91 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3300 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 120,91 рублей. 

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края Тимошенко С.А. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просила суд их удовлетворить. 

Присутствуя ранее в предварительном судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края Тимошенко С.А. поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. В дополнение пояснила, что в своих возражениях административный ответчик Донских Н.В. ссылается на то, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит списанию в рамках объявленной налоговой амнистии. Однако, ДД.ММ.ГГГГ не подпадает под рамки списания, поскольку сроком уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списанию подлежит недоимка, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Донских Н.В. была списана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, а также задолженность по пене за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей. В настоящее время у налогоплательщика Донских Н.В. имеется задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Относительно сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности пояснила, что первоначально за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Донских Н.В. был исчислен транспортный налог в сумме ... рубля. Налоговый орган не обращался в суд, поскольку сумма задолженности была менее 3000 рублей. В ДД.ММ.ГГГГ регистрирующий орган уточнил сведения в части мощности двигателя транспортного средства .... ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ исходя из уточненной мощности двигателя – ...., и исчислен транспортный налог в сумме ... рублей, то есть перерасчет налога произведен в сторону уменьшения на ... рубля. В связи с перерасчетом в адрес налогоплательщика Донских Н.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. В связи с неуплатой налога налогоплательщику Донских Н.В. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, с выставлением которого сумма задолженности превысила 3000 рублей. В ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался в Георгиевский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с Донских Н.В. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик Донских Н.В. оплатил имеющуюся задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган отказался от административных исковых требований к Донских Н.В., и производство по делу было прекращено. При этом, почему недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, не была взыскана налоговым органом одновременно с задолженностью по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пояснить не смогла, ссылаясь на то, что порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица осуществляется в автоматизированном режиме, а потому какой-либо вины сотрудников налогового органа в данном случае быть не может. 

Административный ответчик Донских Н.В., будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. 

Присутствуя ранее в предварительном судебном заседании административный ответчик Донских Н.В. не признал заявленные административные исковые требования и возражал против их удовлетворения. В дополнение пояснил, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ должна быть признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом. Полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что произведенный налоговым органом перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из мощности двигателя транспортного средства – ...., необоснован, поскольку в его документах мощность двигателя транспортного средства ... указана ... При этом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ он не оспаривал, ссылаясь на то, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ он должен оплатить.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Тимошенко С.А. и административного ответчика Донских Н.В.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге», в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории Ставропольского края, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик Донских Н.В. является собственником транспортного средства – автомобиль легковой ..., государственный регистрационный знак ... (период законного владения с ДД.ММ.ГГГГ). 

Таким образом, Донских Н.В., как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога.

Поскольку на основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Донских Н.В. уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении автомобиля ... в размере ... рубля (исходя из налоговой базы ...). 

Транспортный налог за 2014 год в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Донских Н.В. уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении автомобиля ... в размере ... рублей (исходя из налоговой базы ...). 

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (исходя из налоговой базы ...), и налогоплательщику Донских Н.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а всего ... рублей. 

Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком Донских Н.В. не была исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налога, пени. 

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика Донских Н.В., налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубля и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика Донских Н.В., налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

От надлежащего исполнения требований административный ответчик Донских Н.В. в добровольном порядке уклонился, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги, предусмотренные налоговым законодательством. 

Неисполнение административным ответчиком Донских Н.В. обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, представитель административного истца Тимошенко С.А. указала, что только с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пени (с учетом сумм, подлежащих взысканию по ранее выставленным требованиям) превысила 3000 рублей, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Донских Н.В. задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также задолженности по уплате пени, образовавшейся за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд не может согласить с такими доводами представителя административного истца Тимошенко С.А. по следующим основаниям.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 КАС РФ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов административного дела № усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Донских Н.В. задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц – ... рублей и пени – ... рублей, налог на имущество физических лиц – ... рублей и пени – ... рублей, земельный налог – ... рублей и пени – ... рублей, которое ДД.ММ.ГГГГ поступило на судебный участок № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края.

Из содержания заявления о вынесении судебного приказа следует, что вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов за период ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, как усматривается из материалов административного дела №, налоговой инспекцией ко взысканию была предъявлена только недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ а также пени, начисленные в связи с неуплатой данных налогов. 

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, выявленная налоговой инспекцией у налогоплательщика Донских Н.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и отраженная в направленном в адрес налогоплательщика Донских Н.В. требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, ко взысканию не предъявлялась. 

Доводы представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края Тимошенко С.А. в предварительном судебном заседании о том, что ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией был произведен перерасчет суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (исходя из уточненной мощности двигателя транспортного средства – ....) в сторону уменьшения на ... рубля, в связи с чем в адрес налогоплательщика Донских Н.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, правового значения в данном случае не имеют по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, образовавшаяся у налогоплательщика Донских Н.В. недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) была выявлена налоговой инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о чем в его адрес направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, формируя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Донских Н.В. задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., а также пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов, на общую сумму ... рублей, налоговая инспекция располагала всеми необходимыми сведениями о наличии у налогоплательщика Донских Н.В. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, однако не приняла мер к своевременному ее взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с Донских Н.В. задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ а также пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц – ... рублей и пени – ... рублей, налог на имущество физических лиц – ... рублей и пени – ... рублей, земельный налог – ... рублей и пени – ... рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть после принятия определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением к налогоплательщику ФИО1 на общую сумму ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей. 

Определением Георгиевского городского суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени по налогу в размере ... рублей, из них: транспортный налог с физических лиц в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере ... рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей – прекращено в связи с фактической оплатой задолженности и отказом административного истца от иска.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, выявленной налоговой инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней, с даты, указанной в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО1, превысила 3000 рублей.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО1, превысила 3000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных в связи с неуплатой данного налога пеней, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в том числе недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных в связи с неуплатой данного налога пеней, было сформировано налоговой инспекцией только ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ заявление поступило на судебный участок № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края.

Указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных в связи с неуплатой данного налога пеней. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов размере ... рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В этой связи шестимесячный срок для обращения за судебной защитой, исчисляемый со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском на сумму 3420,91 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3300 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 120,91 рублей. 

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержат. Сам факт соблюдения срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении установленного срока на обращение в суд.

Пропуск этого срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога ввиду пропуска на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пени, начисленной на эту сумму недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Согласно положениям ст.ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, налоговая инспекция с таким ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления не обращалась.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока для обращения к мировому судье, налоговой инспекцией суду не представлено.

Доводы представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО2 в предварительном судебном заседании о том, что порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица осуществляется в автоматизированном режиме, а потому какой-либо вины сотрудников налогового органа в данном случае быть не может, судом отклоняются в силу следующего.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ в частности гласит, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Указанная обязанность реализуется налоговыми органами посредством осуществления различных форм и методов налогового контроля.

В соответствии со ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 

Таким образом, действия налогового органа должны соответствовать нормативной процедуре, установленной статьей 48 НК РФ по взысканию налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, согласно разделу 5 «Порядок выполнения работ» Инструкции на рабочее место для сотрудников территориальных налоговых органов по исполнению операций технологических процессов ... Взыскание недоимки за счет имущества налогоплательщика, сотрудник налогового органа выполняет следующие действия: утверждение заявлений о взыскании за счет имущества НП (заявление на выдачу судебного приказа), в частности: выполняет сформированное пользовательское задание «Утверждение заявлений о взыскании за счет имущества» в панели ЕКП в режиме «Урегулирование задолженности/... Взыскание за счет имущества НП ЛФ. Формирование заявления о выдаче судебного приказа/.... Утверждение и подписание заявлений о взыскании за счет имущества.... Утверждение заявлений о взыскании за счет имущества». Для выполнения задания необходимо проставить каждому документу отметку в одной из колонок: «Утвердить», «Отклонить». В случае отклонения документа заполнить поле «Причина отклонения». Для утверждаемых документов ввести необходимые реквизиты (тип, наименование и адрес судебного органа выбрать из справочника, ввести шапку документа, текст основания…). После обработки всех документов нажать на кнопку «Завершить» (п. 5.1).

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, и доказательств уважительности причин пропуска срока не представил, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней в размере ... рублей (остаток пени по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и начисленных в связи с неуплатой данного налога пеней в размере ... рубля, суд исходит из следующего.

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (исходя из налоговой базы ...), а также транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (с учетом произведенного налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ перерасчета исходя из налоговой базы ...). 

В связи с неуплатой недоимки налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить недоимку по налогам и пеням, начисленным в связи с неуплатой данных налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубля и пени в размере ... рублей (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 превысила 3000 рублей после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налога и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО1, превысила 3000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, начисленных в связи с неуплатой данного налога, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судье судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму ... рублей, в том числе о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму ... рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ и пеней, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском.

При этом, из представленного в материалы дела расчета сумм пеней, включенных в требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (с учетом произведенного налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ перерасчета исходя из налоговой базы ...) налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей ему также начислены пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. 

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая, что судом административному истцу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, а также принимая во внимание, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, а также принимая во внимание, что присутствуя в предварительном судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 не оспаривал задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей и начисленных в связи с неуплатой данного налога пеней в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, а в удовлетворении остальной части заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней в размере ... рубля (остаток пени по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей + пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ) необходимо отказать. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по уплате налога и пени в размере 1686,91 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1650 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 36,91 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1650 рублей, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней в размере 84 рубля – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы.

(Мотивированное решение суда изготовлено 21 июня 2019 года)

Судья Е.А. Росина