№ 2а-1478/2024

61RS0017-01-2024-002586-34 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сытник И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес> (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по недоимке по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, пени.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Налоговым органом должнику ФИО3 выставлено требование от 16.05.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщаюсь о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕМС.

Тем не менее, в установленные Налоговым кодексов РФ сроки, обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность по недоимке и пени.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты> недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в общей сумме 10 323,90 руб., в том числе:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1341,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 56,00 руб;

- пени за период с 12.08.2023 г. по 09.01.2024г. в размере 8926,90 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась. Суд извещал её о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что ФИО4 уклонилась от получения извещения, её явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: г. ФИО2 

<

адрес>, №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик, ФИО3, является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 1341,00 руб. 

Однако, обязанность по уплате земельного налога с физических лиц административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем за ней числится задолженность за 2022 год в размере 1341,00 руб.

Также установлено, что административный ответчик, ФИО3, является собственником недвижимого имущества:

- Жилого дома, адрес: 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет:

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 56,00 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем за нею числится задолженность за 2022 год в размере 56,00 руб. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

С 01.01.2023г задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов считается общая сумма недоимок, а также неуплаченных пеней, штрафов и процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕРШ) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по оплате плате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/докуменгов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что налоговым органом должнику ФИО3 выставлено требование от 36.05.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщаюсь о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕМС. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке (л.д. 8).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.

Не исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8926,90 рублей, на недоимку 129589,94 руб., имеющуюся у налогоплательщика, что подтверждается Расчетом пени.

Пени рассчитаны за период с 12.08.2023г по 09.01.2024г. 

В данном административном исковом заявлении взыскиваются пени в размере 8926,9 рублей, ранее не обеспеченные мерами взыскания.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 ПК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим липом, не являющим: индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивши требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением от 19.03.2024 г. Межрайонной ИФНС России № по ФИО2 

<

адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам с ФИО3.

Поскольку, любое требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022г.

Задолженность в данном административном исковом заявлении взыскивается в соответствии с пп.2 п.3 от.48 НК РФ. 

Согласно пн. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано исковое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По данным налогового органа за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо единого налогового счета, подлежащая взысканию и которая превысила 10000 пуб. только 09.01.2024г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате недоимки и пени в спорный период.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по ФИО2 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в общей сумме 10 323,90 руб., в том числе:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1341,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 56,00 руб;

- пени за период с 12.08.2023 г. по 09.01.2024г. в размере 8926,90 рублей.

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский районный суд. 

Решение в окончательной форме принято 05.11.2024г.

Судья И.Ю. Сытник