Дело № 2а-616/2018 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В., 

с участием административного истца ФИО1

ее представителя – адвоката Чугунова А.А.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату накопительной части пенсии и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и накопительную часть пенсии за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на общую сумму 98 845 руб. 65 коп. и обязанность по уплате данной задолженности признать прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату накопительной части пенсии и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и накопительную часть пенсии за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на общую сумму 98 845 руб. 65 коп. и обязанность по уплате данной задолженности признать прекращенной.

Требования административного истца мотивированы следующим. Согласно уведомлению о снятии с учета ФЛ в налоговом органе от 29 ноября 2017 г. с 28 ноября 2017 г. административным истцом прекращена деятельность в качестве ИП и в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись. Истцом было подано заявление в МИФНС № 7 по Тверской области о принятии решения о признании безнадежными к взысканию недоимки по указанным выше налогам и задолженности по пеням, начисленным на 01 января 2017 г. и принятии решения о списании недоимки по указанным выше налогам, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку и задолженности по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2017 г. Согласно ответу МИФНС № 7 по Тверской области от 13 марта 2018 г. № 12-20/03376 у административного истца имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в общей сумме 72 018 руб. 84 коп., а также пени по данным платежам в общей сумме 26 826 руб. 81 коп. Ссылаясь на положения ст. ст. 44, 59 НК РФ, Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» административный истец просит признать безнадежной к взысканию Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области с нее задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату накопительной части пенсии и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и накопительную часть пенсии за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на общую сумму 98 845 руб. 65 коп. и обязанность по уплате данной задолженности признать прекращенной.

Определением суда от 18 июля 2018 г. принято заявление административного истца об уточнении (увеличении) размера заявленных исковых требований. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель Чугунов А.А. поддержали уточненные административные исковые требования в полном объеме, просили удовлетворить их в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО2 возражал против удовлетворения административных требований истца по доводам, изложенным в представленных в суд возражениях, согласно содержанию которых, в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ исходя из 8 МРОТ ФИО1 Пенсионным фондом РФ начислены страховые взносы за 2014-2015 год, за 2016 год страховые взносы исходя из 8 МРОТ не начислялись. Согласно решениям №, №К№ от 15.12.2017, переданным Пенсионным фондом РФ в электронном виде, страховые взносы за 2014-2015 год, начисленные исходя из 8 МРОТ, уменьшены. Таким образом, оснований для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пени в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ не имеется. Кроме того, ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ введена Федеральным Законом от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ, вступившим в силу 01 января 2014 г., следовательно, страховые взносы за 2013 год не могли быть исчислены в размере, определяемом, данной нормой. Страховые взносы за 2013 год начислялись в соответствии со ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ. Таким образом, требования ФИО1 в части признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2013 год, соответствующих пеней на основании Федерального закона № 436-ФЗ удовлетворению не подлежат. Возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2013-2016 год, пени Инспекцией не утрачена, данная задолженность находится на исполнении в Ржевском районном отделе судебных приставов УФССП России по Тверской области. Дополнительно сообщают, что в соответствии с п. 3 ст. 13 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, периоды работы у физических лиц (группы физических лиц) по договорам включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Таким образом, в случае признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2013-2016 год данные периоды деятельности ФИО1 не будут включены в страховой стаж. На основании вышеизложенного, просит отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в рассмотрении административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Материалами дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03 июня 2010 г. по 28 ноября 2017 г. и являлась плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

В соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 11 ст. 14 Закона о страховых взносах сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Вопреки доводам административного ответчика признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми индивидуальными предпринимателями, а в ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ имеется ссылка лишь на размер максимальной списываемой недоимки (восьмикратный МРОТ *12).

Согласно представленному налоговым органом расчету страховых взносов в фиксированном размере, задолженность ФИО1 рассчитана следующим образом:

- 2013 г. МРОТ 5 205 руб. 00 коп.; сумма фиксированного платежа – 35 664 руб. 66 коп., в том числе: ОПС (5 205 * 2 * 26 % * 12) = 32 479 руб. 2 коп.; для лиц ДД.ММ.ГГГГ г.р. и моложе 20 % - страховая часть трудовой пенсии, 6 % - накопительная часть трудовой пенсии: 5 205 * 2 * 20 % * 12 = 24 984 руб. (страховая часть), 5 205 * 2 * 6 % * 12 = 7 495 руб. 20 коп. (накопительная часть); ОМС 5 205 * 5,1 * 12 = 3 185 руб. 46 коп.;

- 2014 г. МРОТ 5 554 руб. 00 коп.; сумма фиксированного платежа – 20 727 руб. 53 коп., в том числе: ОПС (5 554 * 26 % * 12) = 17 328 руб. 48 коп.; ОМС (5 554 * 5,1 % * 12) = 3 399 руб. 05 коп.; исходя из 8 МРОТ: ОПС (5 554 * 8 % * 26% * 12) = 138 627 руб. 84 коп. (уменьшено ПФР 121 299 руб. 36 коп.);

- 2015 г. МРОТ 5 965 руб. 00 коп.; сумма фиксированного платежа – 22 261 руб. 38 коп., в том числе: ОПС (5 965 * 26 % * 12) = 18 610 руб. 80 коп.; ОМС (5 965 * 5,1 % * 12) = 3 650 руб. 58 коп.; исходя из 8 МРОТ: ОПС (5 965 * 8 % * 26% * 12) = 148 886 руб. 40 коп. (уменьшено ПФР 130 275 руб. 60 коп.);

- 2016 г. МРОТ 6 204 руб. 00 коп.; сумма фиксированного платежа – 23 153 руб. 33 коп., в том числе: ОПС (6 204 * 26 % * 12) = 19 356 руб. 48 коп.; ОМС (6 204 * 5,1 % * 12) = 3 796 руб. 85 коп.

При таких обстоятельствах вопреки доводам административного ответчика необходимо применить положения ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ, поскольку задолженность по страховым взносам, на которые истцом начислены пени, образовалась за 2013-2016 г.г., сумма указанной задолженности за каждый год не превышает размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, количества месяцев и календарных дней осуществления деятельности.

Решение о признании указанных в ч. 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в ч. 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (п. 2).

В силу ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Р. Федерации (далее - НК РФ) безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 г., числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ).

Согласно п. 2 Информации ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)» для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 46 и ст. 75 НК РФ, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по страховым взносам за 2013-2016 г. и пени имела место по состоянию на 1 января 2017 г., то указанная недоимка и пени признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Таким образом, административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению, а нарушение ее прав и законных интересов устранению путем списания задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату накопительной части пенсии и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и накопительную часть пенсии за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на общую сумму 96 647 руб. 97 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на сумму 14 031 руб. 94 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г. на сумму 30 руб. 52 коп., а всего на общую сумму 14 061 руб. 52 коп.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем списания задолженности.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июля 2018 г.