Дело №а-235/2018

Решение

Именем Российской Федерации 

р.п. Новониколаевский 20 сентября 2018 года

Новониколаевский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего федерального судьи - Королева М.А.

при секретаре - Лысенко Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области обратилась в Новониколаевский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность в сумме 7623 рублей 24 копеек, в том числе земельный налог в размере 7584 рублей, пени по земельному налогу в размере 39 рублей 24 копеек.

В судебное заседание не явились представитель административного истца, административный ответчик, о дате, времени и месте судебного заседания извещались судом своевременно и надлежащим образом.

Суд, учитывая сложившиеся обстоятельства, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, в их отсутствие возможно выяснение всех обстоятельств дела. 

По доводам административного искового заявления, ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве физического лица. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится земельный участок с кадастровым номером №. С 2014 года по 2016 год ФИО1 начислен налог в общей сумме 7584 рубля, по 2528 рублей ежегодно. В связи с тем, что земельный налог ФИО1 своевременно не уплачен, ответчику начислены пени в размере 39 рублей 24 копеек. По доводам искового заявления, ФИО1 добровольно не исполнила требование об уплате налога, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени сумма налога и пени не уплачена. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд делает следующие выводы. 

Согласно п.п.1,2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В силу положений п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу ч.ч.1-6 ст.75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу п.п.3 п.3 ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Как предусмотрено ст.1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечёт за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.

Согласно п.1 ст.1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Из приведённых выше норм права следует, что для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

По сведениям об имуществе ФИО1, а также согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 22 мая 2018 года, ответчику на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный на территории №. Дата государственной регистрации права 1 февраля 2016 года. 

В соответствии с налоговым уведомлением № 114477985 от 24 июля 2017 года, направленным в адрес ФИО1 сумма исчисленного земельного налога составила 7584 рубля, из которых по 2528 рублей за каждый 2014,2015 и 2016 год. 

По требованию об уплате налога и пени № 11567 по состоянию на 21 декабря 2017 года, ФИО1 следовало уплатить земельный налог в размере 7584 рублей, а также пеню в размере 39 рублей 24 копеек, до 30 января 2018 года. 

В соответствии с расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1, она имеет задолженность по земельному налогу в сумме 7584 рублей, по пене 39 рублей 24 копейки. 

Согласно расчёту, размер пени начисленной ФИО1 по земельному налогу составляет 39 рублей 24 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №41 Волгоградской области от 8 мая 2018 года, судебный приказ мирового судьи от 13 апреля 2018 года о взыскании задолженности с ФИО1 отменён.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично по следующим основаниям. 

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с 1 февраля 2016 года принадлежит право общей долевой собственности на земельный участок, следовательно, она является налогоплательщиком земельного налога. 

Удовлетворяя исковое заявление частично, суд принимает во внимание, что до 1 февраля 2016 года ФИО1 не владела земельным участком на праве собственности, соответственно не являлась плательщиком земельного налога в 2014-2015 г.г. 

Право собственности на земельный участок перешло к ФИО1 в порядке наследования, следовательно, спор, связанный с обязанностью уплаты ответчиком налога, исчисленного за период владения земельным участком наследодателем, как возникающий из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В п.7 ст.396 НК РФ закреплено правило по которому в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчётного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Таким образом, в 2016 году у ФИО1 возникла обязанность уплатить земельный налог с февраля по декабрь 2016 года, то есть за 11 месяцев. 

Расчёт земельного налога следует выполнить следующим образом: 435735300 / 1/517 х 0,3 % х 0,9 = 2275 рублей 60 копеек (435735300 - налоговая база, 0,3 % - налоговая ставка, 1/517 - доля в праве, 0,9 - коэффициент периода владения участком. 

Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2016 год и направил в адрес ФИО1 соответствующее налоговое уведомление, однако, после получения уведомления ФИО1 в установленный срок земельный налог не уплатила. 

В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный срок, представитель административного истца произвёл начисление пени, которую на основании требования предложил ФИО1 добровольно уплатить, одновременно погасив задолженность по налогу. 

Административный ответчик ФИО1 до 30 января 2018 года требование не исполнила, задолженность по налогу и пени не уплатила. 

Так как ответчик ФИО1 по состоянию на 1 декабря 2017 года, земельный налог за 2016 год не уплатила, со 2 декабря 2017 года подлежит начислению пеня, равная одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени, подлежащей взысканию с ФИО1, производится следующим образом: 

- 2275,6 (сумма долга) х 8,25 % х 1/300 (ставка) х 16 (дни просрочки) = 10 рублей 01 копейка - со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года; 

- 2275,6 (сумма долга) х 8,5 % х 1/300 (ставка) х 3 (дни просрочки) = 1 рубль 90 копеек - с 18 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года.

Всего размер пени подлежащей взысканию составил 11 рублей 91 копейка. 

Учитывая изложенное, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области подлежит удовлетворению частично, сумма налога и пени, в размере определённом судом в сумме 2287 рублей 51 копейки подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец освобождён в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: улица № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу в сумме 2275 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу в сумме 11 рублей 91 копейки, всего 2287 рублей 51 копейку, а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 остальной части земельного налога и пени - отказать. 

Мотивированное решение суда составлено 24 сентября 2018 года. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Новониколаевский районный суд.

Судья: