К делу № 2а-1364/2025

УИД23RS0050-01-2025-001059-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 23 июня 2025 года 

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Беляевой О.Д.,

при секретаре Сытник Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 653,75 руб., включающей в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 100 руб. за 4 квартал 2014г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 553,75 руб. период начисление до 28.08.2024г.

В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход, однако в нарушение действующего законодательства ответчик не производит оплату по требованию налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность взыскать которую возможно только путем обращения в суд, так как судебный приказ был отменен. 

В судебное заседание представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю не явился, представив в суд ходатайство о рассмотрении в его отсутствие. 

ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Направленное ей заказное письмо с судебной повесткой было возвращено в суд в связи с тем, что ФИО1 за получением судебной повестки не явилась, что суд расценивает, как отказ административного ответчика её получить.

Согласно ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и места судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Таким образом, суд считает административного ответчика извещенным о времени и месте судебного разбирательства, но не явившимся в судебное заседание, поэтому считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно ст.2 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» о применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также-специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст.6 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений;

от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов отсдачи в аренду (наем) жилых помещений;

от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев впаевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом:

от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданским правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.12.2019 N428-ФЗ;

от уступки (переуступки) прав требований;

в натуральной форме;

от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст.8 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение доходы полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных праве являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.9 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п.3 ст.11 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход с 15.02.2024г. и согласно ст. 14 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ ФИО1 было предоставлено через мобильное приложение «Мой налог» полученный доход с июня месяца по сентябрь месяц 2024 года, и в силу п. 4 ст. 10 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ исчислила из них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в общей сумме 16 875рублей.

В соответствии с п.3 ст. 11 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно данным инспекции, исчисленная налогоплательщиком сумма налога в бюджет РФ уплачена не своевременно.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с п.1 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения суму налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 ипункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также правопреемники, указанные в абзацах четвертом и пятом пункта 3.1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления к (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

Таким образом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2014г. по 19.06.2016г., в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, и применяла налогообложение по НДС.

В силу вышеуказанных норм решением от 05.07.2015г. №199 (дата вступления в законную в силу 15.009.2015г.) ответчик был привлечен к налоговой ответственности п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременной представление налоговой декларации за 4 квартал 2014г. в виде штрафа в размере 100 рублей

Таким образом, в судебном заседании установлено, что суммы штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени в сумме 553,75 руб., включенной в заявление о вынесении судебного приказа №11117 от 28.08.2024г., пени начислены после перехода ЕНС за период с 01.01.2023г. по 28.08.2024г. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направление заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023г. №29644.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст.45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности №22056 от 28.04.2024г.

На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию №29644 от 23.07.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 28.08.2024г. №11117 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №267 Темрюкского районе Краснодарского края от 26.10.2024г. судебный приказ вынесенный 17.10.2024г. по делу № 2а-2829/2024г. в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 653,75 руб.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краюк ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краюзадолженность в общей сумме 653,75 руб., включающей в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 100 руб. за 4 квартал 2014г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 553,75 руб. период начисление до 28.08.2024г.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета в сумме 4000 ( четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Темрюкского 

районного суда О.Д. Беляева

Мотивированное решение суда изготовлено 01 июля 2025 года.