Дело №2а-4271/2024

УИД 18RS0001-01-2024-004777-40

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2024 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, просило взыскать с ФИО1 в задолженность по ЕНС в размере 12702,72 руб., в том числе: страховые взносы (налог) в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10166,57 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере за период с 01.07.2023 года по 15.11.2023 года в размере 531,54 на недоимку 2023 года, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 04.12.2018 года по 15.11.2023 года в сумме 2004,61 руб. на недоимку 2017 года.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства в качестве налогоплательщика. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ФИО1 получил доход в 2017 году, обязан оплатить налог на доходы физических лиц, налог в установленный законом срок оплачен не был. Налог на доходы физических лиц за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи № 2а-1771/2019 от 15.07.2019 года. Налоговым органом рассчитаны пени за просрочку уплату налога в размере 2004,61 руб. В период с 27.03.2023 года по 15.06.2023 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, им не оплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10166,57 руб. Налоговым органом рассчитаны пени по страховым взносам в фиксированном размере за период с 01.07.2023 года по 15.11.2023 года в размере 531,54 на недоимку 2023 года. В добровольном порядке пени по НДФЛ, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени по страховым взносам не оплачены. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате налога, пени не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя. 

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2017 год в срок до 15 июля 2018 года в размере 12704 руб. ФИО1 не оплачен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1771/2019 от 15 июля 2019 года с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 12704 руб.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). 

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом рассчитаны пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 04.12.2018 года по 15.11.2023 года в сумме 2004,61 руб. на недоимку 2017 года.

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней, рублей 

04.12.2018 

16.12.2018 

13 

12704 

7,5 

41,29 

17.12.2018 

20.12.2018 

4 

12704 

7,75 

13,13 

21.12.2018 

16.06.2019 

178 

12704 

7,75 

584,17 

17.06.2019 

28.07.2019 

42 

12704 

7,5 

133,39 

29.07.2019 

08.09.2019 

42 

12704 

7,25 

128,95 

09.09.2019 

27.10.2019 

49 

12704 

7 

145,25 

28.10.2019 

18.11.2019 

22 

12704 

6,5 

60,56 

19.11.2019 

20.11.2019 

2 

12707,33 

6,5 

5,50 

21.1 1.2019 

15.12.2019 

25 

7749,97 

6,5 

41,98 

16.12.2019 

13.01.2020 

29 

7749,97 

6,25 

46,82 

14.01.2020 

09.02.2020 

27 

2796,62 

6,25 

15,73 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

2796,62 

6 

43,07 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

2796,62 

5,5 

28,71 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

2796,62 

4,5 

14,68 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

2796,62 

4,25 

94,29 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

2796,62 

4,5 

14,68 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

2796,62 

5 

23,31 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

2796,62 

5,5 

21,02 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

2796,62 

6,5 

29,69 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

2796,62 

6,75 

26,43 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

2796,62 

7,5 

39,15 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

2796,62 

8,5 

44,37 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

2796,62 

9,5 

12,40 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

2796,62 

20 

59,66 

Приостановление начисления пени с 01.04.2022 

Возобновление начисления пени с 02.10.2022 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

2796.62 

7,5 

63,62 

Итого 

1731,85 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

2796.62 

7.5 

142.6276 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

2796.62 

8.5 

17.4323 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

2796.62 

12 

38.0340 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

2796.62 

13 

50.8985 

30.10.2023 

15.11.2023 

17 

2796.62 

15 

23.7713 

Итого 

272,76 

Всего 

2004,61 

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 30.07.2023 года требование об уплате налога и пени № 54552 по состоянию на 06.07.2023 года, установив срок уплаты налога, пени до 25.08.2023 года.

Административный ответчик не исполнил требование № 54552 по уплате задолженности.

ФИО1 в период с 27.03.2023 года по 15.06.2023 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 не уплатил страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10166,57 руб. исходя из следующего расчета (45842/12*2)+(45842/12*5/31)+ (45842/12*15/30)=10166,57).

В связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени в размере 531,54 руб. за период с 01.07.2023 года по 15.11.2023 года.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

01.07.2020 

23.07.2023 

23 

10166,57 

7,5 

58,4578 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

10166,57 

8,5 

63,3716 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

10166,57 

12 

138,2654 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

10166,57 

13 

185,0316 

30.10.2023 

15.11.2023 

17 

10166,57 

15 

86,4158 

Итого 

531,54 

В связи с тем, что ответчиком не оплачены страховые взносы (налог) в совокупном фиксированном размере за 2023 год налоговая инспекция направила налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 30.07.2023 года требование об уплате налога и пени № 54552 по состоянию на 06.07.2023 года, установив срок уплаты налога, пени до 25.08.2023 года.

Административный ответчик не исполнил требование № 54552 по уплате задолженности.

Исчисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере, задолженности по пеням по страховым взносам, задолженности по пеням по НДФЛ произведено на основании закона, в связи с чем, правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по УР 14.11.2023 года вынесено решение № 19842 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 15495,81 руб.

Решение направлено налогоплательщику по почте (список № 20 внутренних почтовых отправлений от 14.11.2023 года). 

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, УФНС по Удмуртской Республике 24.11.2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени за просрочку его уплаты (сумма задолженности превысила 10000 руб., срок уплаты по требованию № 54552 до 25.08.2023 г., статус ИП прекращен 15.06.2023 г., срок для обращения в суд не позднее 15.12.2023 г.). Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска 12.02.2024 года выдан судебный приказ № 2а-367/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. 11.03.2024 года мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 18.03.2024 года судебный приказ № 2а-367/2024 отменен. 18.09.2024 года (срок подачи иска не позднее 18.09.2024 года) УФНС по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени по страховым взносам в фиксированном размере за период с 01.07.2023 года по 15.11.2023 года на недоимку 2023 года, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 04.12.2018 года по 15.11.2023 года на недоимку 2017 года.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени по страховым взносам в фиксированном размере на недоимку 2023 года, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации а недоимку 2017 года.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №

задолженности по ЕНС в размере 12702,72 руб., в том числе: страховые взносы (налог) в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10166,57 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере за период с 01.07.2023 года по 15.11.2023 года в размере 531,54 на недоимку 2023 года, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 04.12.2018 года по 15.11.2023 года в сумме 2004,61 руб. на недоимку 2017 года;

государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 10 января 2025 года.

Судья Л.В. Москалева