Дело №2а-1056/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000508-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Кемерово 12 марта 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Баранского В.Е., 

при секретаре Салчак Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ответчик на основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018 -2022 годы.

По сведениям ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях: № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 01.12.2019 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 года, № № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года с указанием сумм налога за 2019-2022 годы.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы. 

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018 – 2022 годы, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу (Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 01.12.2019 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01.12.2021года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 01.12.2022 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года с указанием сумм налога за 2018 – 2022 годы. 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 – 2022 годы в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

В установленный в требовании № от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного № Заводского судебного района г. Кемерово 23.05.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

24.09.2024 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность и пеню в размере:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 9800,00 рублей;

- задолженность по имуществу физических лиц за 2018 – 2022 годы в сумме 2598,28 рублей.

- задолженность по пени в сумме 2885,76 рублей.

Всего просит взыскать 15 284,04 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом извещены о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, представил в суд письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил учесть срок исковой давности.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик на основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

По сведениям ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях: № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года – HONDA CIVIC, г/н №.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 года, № № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года с указанием сумм налога за 2018 - 2022 годы.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы. 

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018 – 2022 годы, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу (Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 года – квартира, расположенная по адрес: адрес

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021года, № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года с указанием сумм налога за 2018 – 2022 годы. 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 – 2022 годы в полном объеме.

В связи с тем, что ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены пени (л.д. 22).

В установленный законом срок задолженность в полном объеме не погашена.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признал верным, также не оспорен административным ответчиком, контррасчет последним не представлен.

Согласно ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате налогов от 23.07.2023 года № (л.д. 45).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 23.07.2023 года на общую сумму 11 305,89 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023 года, т.е. с 16.11.2023 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 16.05.2024 года (16.11.2023 + 6 мес.).

Мировым судьей судебного № Заводского судебного района г. Кемерово 23.05.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, отмененный определением мирового судьи от 24.09.2024 года, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 24).

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 27.01.2025 года, то есть в пределах установленного срока.

В связи с тем, что судом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических, требования административного истца о взыскании задолженности, пени подлежат удовлетворению. 

Вместе с тем, ответчик в своих возражениях ходатайствовал о применении срока исковой давности к заявленным требованиям.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2).

Согласно ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Таким образом, при направлении налогового уведомления, административный истец должен руководствоваться приведенными положениями закона и не включать в налоговое уведомление задолженность, выходящую за рамки трехлетнего срока, предшествующего календарному году направления налогового уведомления.

Заявленные требования административного истца включают в себя налоговые периоды 2018 – 2022 года,

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговое уведомление, направленное 23.07.2023 года, согласно позиции истца, прекратило действие налоговых уведомлений, направленных в период с 2019 года по 2022 года.

До 31.12.2022 года административным истцом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, обратного суду не представлено.

В то же время, из анализа приведенных норм следует, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пеней за 2018 год, 2019 года, заявлены за пределами предусмотренного законом срока. 

Размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по пене административного ответчика, исходя из материалов дела, представленного расчета задолженности, за период с 2020 года по 2022 года составляет: транспортный налог – 5880 рублей, налог на имущество физических лиц – 1 705 рублей, пеня – 1 895 рублей 45 копеек.

Учитывая изложенное, заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН №) задолженность по налогам и пени:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 – 2022 годы в сумме 5880рублей;

- задолженность по имуществу физических лиц за 2020 – 2022 годы в сумме 1 705 рублей.

- задолженность по пени в сумме 1 895 рублей 45 копеек.

Всего взыскать 9 480 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

Мотивированное решение суда составлено 26.03.2025 года.

Копия верна. 

Судья: В.Е. Баранский