№ 2а-263/2019

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Октябрьский районный суд г.Омска

в составе председательствующего судьи Шафоростовой Л.С.

при секретаре Редорович М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Омске 

21 января 2019 года

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 год в размере 1473 рублей, за 2015 год в размере 1473 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за период с 24.01.2015 по 17.10.2015 на недоимку по налогу за 2010-2014 годы в размере 282,84 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 на недоимку по налогу за 2015 год в размере 34,37 рублей. В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данных налогов как собственника объектов налогообложения. В связи с неисполнением обязанности по их уплате ответчику были исчислены пени, направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месту слушания дела надлежащим образом, представил в материалы дела письменные возражения, согласно которым полагал, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, явка которых не признана обязательной.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из документов, представленных административным истцом следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 03.08.2010 года по настоящее время (л.д. 26).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками (ст. 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно положениям ст. 66 Земельного кодекса РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. 

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ), Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). 

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям ст.ст. 397, 409 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

- № 140687, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2010 год в размере 154,09 рублей в срок до 01.11.2011 (л.д. 10);

- № 467116, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2011 год в размере 653,54 рублей в срок до 01.11.2012 (л.д. 11);

- № 1305454, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2012, 2013 годы в размере 2292,25 рублей в срок до 05.11.2014 (л.д. 12);

- № 1370172 от 28.04.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 1473 рублей в срок до 01.10.2015 (л.д. 13);

- № 60961025 от 17.07.2016, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1632 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1473 рублей в срок до 01.12.2016 (л.д. 16).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были выставлены требования:

- № 591768 по состоянию на 17.10.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1755,84 рублей (недоимка в размере 1473 рублей, пени 282,84 рублей) в срок до 29.01.2016 (л.д. 19); 

- № 14235 по состоянию на 10.02.2017, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1507,37 рублей (недоимка в размере 1473 рублей, пени 34,37 рублей) в срок до 20.04.2017 (л.д. 22).

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требовании в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений. 

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела. Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, истцом заявлены к взысканию суммы, содержащиеся в вышеуказанных требованиях. 

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В соответствии же с абзацем 3 п. 2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что требованием № 591768 по состоянию на 17.10.2015 об уплате налога, направленным налоговым органом в адрес ответчика, был установлен срок для его добровольной уплаты до 29.01.2016, сумма, заявленная ко взысканию не превысила 3000 рублей, истец имел возможность обратиться в суд не позднее 29.07.2019, следовательно доводы административного ответчика в письменных возражениях о пропуске срока для обращения в суд административным истцом, суд признает несостоятельными.

Таким образом, применительно к положениям ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Саяногорска Республики Хакасия от 30.03.2018 судебный приказ от 15.12.2017 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Омской области задолженности по земельному налогу и пени отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 8).

МИФНС № 4 по Омской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Саяногорский городской суд Республики Хакасия в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 30.03.2018 года № 2а-3-3259/2017 (л.д. 8).

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год в размере 1473 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за период с 24.01.2015 по 17.10.2015 на недоимку по налогу за 2010-2014 годы в размере 282,84 рублей, должна быть признана безнадежной и подлежит списанию, суд отмечает следующее. 

Частью 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно положениям статей 397, 409 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога за 2014 год для налогоплательщиков физических лиц установлена до 1 октября 2015 года Недоимка по земельному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 1 октября 2015 года, а в Федеральном законе № 436-ФЗ безнадежной ко взысканию признается недоимка, имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2015 год.

Следовательно, ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ на недоимку по земельному налогу за 2014 год не распространяется.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год в размере 1473 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за период с 24.01.2015 по 17.10.2015 на недоимку по налогу за 2010-2014 годы в размере 282,84 рублей.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности за 2015 год в размере 1473 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 на недоимку по налогу за 2015 год в размере 34,37 рублей, при принятии решения в данной части требований истца, суд руководствуется следующим.

Как уже отмечалось ранее, на основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из имеющейся в материалах дела копии паспорта административного ответчика усматривается, что ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

...>, с 28.04.2007 года по настоящее время (л.д. 47).

В то же время, налоговое уведомление № 60961025 от 17.07.2016, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1632 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1473 рублей в срок до 01.12.2016; а также требование № 14235 по состоянию на 10.02.2017, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1507,37 рублей (недоимка в размере 1473 рублей, пени 34,37 рублей) в срок до 20.04.2017, налоговым органом, во всех случаях, были направлены по адресу: 

<

адрес> (л.д. 18, 24).

Доказательств направления налогового уведомления № 60961025 от 17.07.2016 и требования № 14235 по состоянию на 10.02.2017 по ненадлежащему адресу регистрации административного ответчика налоговым органом суду не представлено.

С учетом изложенного, суд полагает, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № 60961025 от 17.07.2016 и требование № 14235 по состоянию на 10.02.2017 в установленном порядке не направлялись, а в силу ч. 4 ст. 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд приходит к выводу, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию в судебном порядке не имеется. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 год в размере 1473 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за период с 24.01.2015 по 17.10.2015 на недоимку по налогу за 2010-2014 годы в размере 282,84 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Указанную сумму перечислять по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г.Омск;

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Шафоростова

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2019 года.

Решение вступило в законную силу 27.03.2019 года.