дело №2а-41/2020 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2020 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего – судьи Лайпановой З.Х.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда России по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда России по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в общей сумме 152 867 рублей 88 копеек, из которых транспортный налог- 883 рубля, пеня по транспортному налогу – 224 рубля 53 копейки; штраф по налогу на доходы физических лиц – 2000 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 26 361 рубль и пеня на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 13 907 рублей 46 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц – 1 000 рублей; налог на имущество физических лиц – 2 425 рублей и пеня по налогам на имущество физических лиц – 1 290 рублей 28 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 91 607 рублей 99 копеек и пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 13 218 рублей 62 копейки. 

В обоснование административного искового заявления указано, согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ). Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам. Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-Ф3, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09). Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцам не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 21.03.2018 года задолженность по страховым взносам от осущес.деят-ти физ.лицами, ИП, нотар.,адв.,и др.лицами, занимающим.частн.практикой ст.227 НК. В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России. Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7- 8/393, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393 требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или - мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ. Административный ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с нормами части 2 статьи 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана. 

В виду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 КАС РФ доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему.

Из представленного административным истцом ФИО1 листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, выданного 24 октября 2019 года административным ответчиком МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (л.д.16) и содержания письменных возражений представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике ФИО2 А-А. на рассматриваемый административный иск (л.д.27-30) в совокупности судом установлено, что с 01 октября 2012 года административный истец ФИО1 в МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 июня 2019 года.

Из представленной истцом ФИО1 справки (номер обезличен) о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 23 октября 2019 года, выданной ответчиком МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (л.д.11-15), судом установлено, что у административного истца ФИО1 по состоянию на 23 октября 2019 года имеется задолженность: по транспортному налогу в размере 833 рубля и пене на недоимку по транспортному налогу в размере 224 рублей 53 копейки; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 425 рублей и пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 290 рублей 28 копеек; штрафу в размере 2000 рублей по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26 361 рубль, пеня на недоимку по единую налогу на вмененный доход в размере 13 907 рублей 46 копеек и штрафу в размере 1 000 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 64 295 рублей 84 копейки и пене в размере 6 063 рубля 96 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 873 рубля 80 копеек и пене в размере 1 175 рублей 94 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 11 642 рубля 84 копейки и пене в размере 4 729 рублей 95 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 13 795 рублей 51 копейка и пене в размере 1 248 рублей 77 копеек. 

Истец ФИО1 обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, в котором содержится требование о признании безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания задолженности по страховым взносам, общий размер которой составляет 152 867 рублей 88 копеек.

Между тем, судом установлено и изложено выше, что административный истец ФИО1 имеет задолженность не только по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, но и задолженность но налогам, общий размер которых и составляет сумму 152 867 рублей 88 копеек.

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно нормам подпункта 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно нормам пункта 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации положения, предусмотренные статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно нормам подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Таким образом, по смыслу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно нормам пункта 1 и 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Из правового анализа вышеприведенных положений Налогового Кодекса Российской Федерации для целей статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, статья 12 Закона N 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет.

Правовое регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 1 января 2017 года), закреплено статьей 11 Закона № 436-ФЗ ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Согласно нормам пункта 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что у административного истца ФИО1, как физического лица, имеется недоимка по транспортному налогу в размере 833 рубля и пеня на указанную недоимку в размере 224 рубля 53 копейки, из письменных возражений представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике на рассматриваемый административный иск усматривается, что указанный транспортный налог начислен за 2015 года в размере 714 рублей, за 2016 год в размере 119 рублей, что также подтверждается представленными налоговым уведомлением (номер обезличен) от 12 сентября 2016 года и требованием (номер обезличен) об уплате налога от 22 декабря 2016 года; налоговым уведомлением (номер обезличен) от 21 сентября 2017 года и требованием (номер обезличен) об уплате налога от 19 января 2019 года.

Судом также установлено, что у административного истца ФИО1, как физического лица, имеется недоимка по налогу на имущество физического лица в размере 2 425 рублей и пеня на указанную недоимку в размере 1 290 рублей 28 копеек, из письменных возражений представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике на рассматриваемый административной иск усматривается, что указанный налог на имущество физического лица начислен за налоговые периоды: 2014 год – 1 843 рубля, 2015 год – 264 рубля, 2016 год – 159 рублей, 2017 год – 159 рублей, что также подтверждается представленными налоговым уведомлением (номер обезличен) от 22 апреля 2015 года и требованием (номер обезличен) от 28 марта 2016 года об уплате налога; налоговым уведомлением (номер обезличен) от 21 сентября 2017 года и требованием (номер обезличен) от 19 января 2018 года об уплате налога; налоговым уведомлением (номер обезличен) от 14 августа 2018 года.

Таким образом, на основании вышеизложенных обстоятельств суд приходит к однозначному выводу о том, что налоговая задолженность административного истца по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пене, по налогу на имущество физического лица за 2014, 2015 и 2016 годы и пене на общую сумму 4 772 рубля 81 копейка образовалась по состоянию не на 01 января 2015 года, как законодателем указано в статьи 12 Закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а после 01 января 2015 года и до настоящего времени указанная налоговая задолженность не погашена, о чем свидетельствует тот факт, что указанная задолженность отражена в справке (номер обезличен) о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 23 октября 2019 года (л.д.11-15), несмотря на то, что указанная задолженность была взыскана с административного истца ФИО1 судебным приказом № 2а-1413/18 от 30 июля 2018 года. 

Учитывая вышеизложенное суд не усматривает законных оснований для признания безденежной к взысканию налоговой задолженности в размере 4 772 рубля 81 копейка, состоящей из недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физического лица и пени. 

Судом установлено, что административный истец ФИО1, являвшийся в период времени с 01 октября 2012 года по 26 июня 2019 года индивидуальным предпринимателем, решением (номер обезличен) от 05 мая 2018 года и решением (номер обезличен) от 07 мая 2018 года был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1 000 рублей и 1 000 рублей соответственно за несвоевременное (19 декабря 2017 года) предоставление в налоговый орган налоговых деклараций по форме №-НДФЛ за 2014 и 2015 годы, которые в соответствии с п.п.1 п.1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации надлежало представить в срок не позднее 30 апреля 2015 года и 30 апреля 2016 года соответственно.

Судом установлено, что у административного истца ФИО1, являвшегося в период времени с 01 октября 2012 года по 26 июня 2019 года индивидуальным предпринимателем, имеется недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26 361 рубль, пене на указанную недоимку в размере 13 907 рублей 46 копеек и штраф в размер 1 000 рублей, из письменных возражений представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике на рассматриваемый административной иск усматривается, что вышеуказанная задолженность возникала по представленным административным истцом ФИО1 налоговым декларациям за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, что также подтверждается представленными суду административным ответчиком налоговыми документами, поступившими к административному ответчику из МИ ФНС (номер обезличен) по Саратовской области, из совокупности которых однозначно усматривается, что вышеуказанная налоговая задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности у индивидуального предпринимателя-административного истца ФИО1 образовалась по вмененному доходу за 4 квартал 2014 года (подлежала погашению в срок до 27 февраля 2015 года; за 1-4 кварталы 2015 года (подлежат погашению в срок до 01 июня 2015 года, до 19 августа 2015 года, до 30 ноября 2015 года и до 17 февраля 2016 года соответственно). 

Таким образом, на основании вышеизложенных обстоятельств суд приходит к однозначному выводу о том, что налоговая задолженность административного истца по вышеуказанному штрафу и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пене и штрафу на общую сумму 43 268 рублей 46 копеек образовалась по состоянию не на 01 января 2015 года, как законодателем указано в статьи 12 Закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а после 01 января 2015 года и до настоящего времени указанная налоговая задолженность не погашена, о чем свидетельствует тот факт, что указанная задолженность также отражена в справке (номер обезличен) о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 23 октября 2019 года (л.д.11-15), несмотря на то, что указанная задолженность была взыскана с административного истца ФИО1 соответствующими решениями уполномоченного должностного лица налогового органа, что подтверждается материалами дела.

Учитывая вышеизложенное суд не усматривает законных оснований для признания безденежной к взысканию налоговой задолженности в размере 43 268 рублей 46 копеек, состоящей из недоимки по штрафу не несвоевременное представление налоговых деклараций за 2014 и 2015 годы, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пене и штрафу. 

Судом установлено, что у административного истца ФИО1, являвшегося в период времени с 01 октября 2012 года по 26 июня 2019 года индивидуальным предпринимателем, имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 64 295 рублей 84 копейки и пени в размере 6 063 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 13 795 рублей 51 копейка и пени в размере 1 248 рублей 77 копеек, а также недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 1 873 рубля 80 копеек и пени в размере 1 175 рублей 94 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 11 642 рубля 84 копейки и пени в размере 4 729 рублей 95 копеек.

Вышеуказанные недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, и за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, административным истцом ФИО1 до настоящего не погашены, о чем свидетельствует тот факт, что указанная задолженность по страховым взносам отражена в справке (номер обезличен) о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 23 октября 2019 года (л.д.11-15).

Из письменных возражений представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике на рассматриваемый административный иск усматривается, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, образовавшаяся до 01 января 2017 года, в общей сумме 19 393 рубля 07 копеек, была передана МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республики органами Пенсионного фонда Российской Федерации, вследствие чего административный ответчик МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республики в отношении указанной недоимки какими-либо сведениями не располагает.

Учитывая вышеизложенную позицию представителя административного ответчика МИ ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике в отношении недоимки в размере 19 393 рубля 07 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, позицию второго административного ответчика ГУ-ОПФР по Карачаево-Черкесской Республике, не выразившего позицию по заявленным административным истцом требованиям, и не представившего доказательства, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, руководствуясь вышеприведенными нормами Налогового Кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которым признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания безденежной к взысканию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, начиная с 01 января 2017 года, что в общей сумме вместе с пеней составляет 85 404 рубля 08 копеек, но о наличии оснований для признания безденежной к взысканию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 19 393 рубля 07 копеек вместе с пеней.

Таким образом, исследовав представленные доказательства, оценив их как достоверные и допустимые, признав их совокупность достаточной для разрешения данного дела и принятия по нему решения, суд признает административный иск ФИО1 подлежащим частичному удовлетворению по вышеизложенным фактическим и правовым основаниям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда России по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и Государственным учреждением – Отделение Пенсионного фонда России по Карачаево-Черкесской Республике возможности принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по состоянию на 23 октября 2019 года по пени и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 3 049 рублей 74 копейки; задолженности по состоянию на 23 октября 2019 года по пени и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, размере 16 372 рубля 79 копеек, а в всего в общей сумме 19 422 рубля 53 копейки. 

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу – 883 рубля, пени по транспортному налогу – 224 рубля 53 копейки; штрафу по налогу на доходы физических лиц – 2000 рублей; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 26 361 рубль и пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 13 907 рублей 46 копеек; штрафу по налогу на доходы физических лиц – 1 000 рублей; налогу на имущество физических лиц – 2 425 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц – 1 290 рублей 28 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –64 295 рублей 84 копейки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 6 063 рубля 96 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 13 795 рублей 51 копейка и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 248 рублей 77 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий –