Дело № 2а-110/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Яковлевой А.Ю.,

с участием:

представителя административного истца - инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.03.2021 за №03-25/01515,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело № 2а-110/2021 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указывая на то, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права 23.03.2011;

-квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 29.08.2009.

За 2018 год ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2078,29 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 26.07.2019 № 43207749. 

По данным, представленным ГИБДД по Пензенской области, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: 

- Форд ESCAPE, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права 23.07.2008, дата утраты права 10.08.2019;

- RENAULT DUSTER регистрационный знак ..., дата регистрации права 17.10.2018, дата утраты права 12.11.2019.

За налоговый период 2018 год ФИО2 был начислен налог на транспортные средства в размере 15790 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №43207749 от 26.07.2019. ФИО2 в установленный законом срок свои обязательства не выполнила, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, указанные в требовании от 07.02.2020 №2615 в сумме 236,64 руб., из которых 17,81 руб. по налогу на имущество физических лиц и 218,83 руб. по транспортному налогу.

Во исполнение ст.70 НК РФ, 07.02.2020 в адрес ФИО2 было направлено требование № 2615. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. 

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы от 08.06.2020 с ФИО3 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы взыскана недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г.Пензы от 07.07.2020, вышеуказанный судебный приказ отменен. До настоящего времени административный ответчик недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу и пени не погасил, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением, и просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2037 руб.29 коп., пени в размере 17,81 руб., по транспортному налогу в размере 15790 руб. и пени в сумме 218,83 руб., а всего 18063,93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности, имеющейся в материалах дела и представившая диплом о высшем юридическом образовании, административные исковые требования поддержала в полном объеме и просит суд их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3 процента в отношении жилых домов.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в собственности ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права 23.03.2011;

квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 29.08.2009, а также транспортные средства: Форд ESCAPE, государственный регистрационный знак ..., ..., дата регистрации права 23.07.2008, дата утраты права 10.08.2019; RENAULT DUSTER регистрационный знак ..., дата регистрации права 17.10.2018, дата утраты права 12.11.2019.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в отношении вышеуказанного имущества за 2018 год.

За налоговый период 2018 г. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2037,29 руб., а также транспортный налог в размере 15790 руб. Расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога указан в налоговом уведомлении № 43207749 от 26.07.2019, где также указан срок уплаты налогов не позднее 02.12.2019 года.

Налоговое уведомление № 43207749 от 26.07.2019 направлено ответчику заказным письмом, о чем свидетельствует список № 352 отправления заказной корреспонденции.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 уплату налогов не произвела.

Административным ответчиком предоставлен договор купли-продажи автомобиля Форд ESCAPE от 12.10.2018.

Согласно ответу на запрос суда из УГИБДД УМВД России по Пензенской области с 10 августа 2019г. собственником спорного автомобиля зарегистрирован К.А.В.

Судом установлено, что в 2018 году право собственности на спорный автомобиль зарегистрировано за административным ответчиком ФИО2, при этом административный ответчик имел возможность в заявительном порядке прекратить регистрацию транспортного средства за собой в связи с его отчуждением, однако, таким правом не воспользовался. Таким образом, обязанность по уплате налога за 2018 год лежит на административном ответчике ФИО2

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК (в редакции, действующий в указанный налоговый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимки были начислены пени.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате недоимки по налогам № 2615 от 07.02.2020, со сроком уплаты налога до 01.04.2020. 

Доказательств, опровергающих вышеуказанные обстоятельства, административный ответчик в суд не представил.

В установленный срок уплата налога и пени произведена не была.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественному и транспортному налогам за 2018 год, который в связи с поступившими возражениями последнего был отменен определением и.о.мирового судьи от 07.07.2020 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 указанной задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 7 января 2021 года включительно. Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением в суд 11.12.2020 года. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени следует удовлетворить в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в размере 722,56 рублей, исчисленном в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН 

<

***> от 27.12.2004 г.) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2037,29 руб., пени в размере 17,81 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 15790 руб., пени в размере 218,83 руб., а всего 18063,93 руб.

Взыскать с ФИО2, ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 722,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2021 года

Судья - Л.А. Тарасова