№ 2а-2145/2025

УИД: 26RS0035-01-2025-003620-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 12.08.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Донских С.А.

при секретаре судебного заседания Асваровой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обосновании которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН: №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без и образования юридического лица. Налоговым органом в отношении административного ответчика начислены пени, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог не был уплачен. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: размере - 189,18 рублей за 2018 год; пени в размере - 1383,76 рублей за 2017 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере: пени в размере - 37,10 рублей за 2018 год; пени в размере - 367,52 рублей за 2017 год. Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником транспортного средства, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: NISAN PRIMERA, VIN: №, год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года. Налогоплательщик имеет в собственности: квартира, 

<

адрес>, кадастровый номер №, Площадь 64.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Расчет взыскиваемого налога на имущество: квартира, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 177 446*налоговая ставка % = 22 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2014 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным кодексом налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и плаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-56-37-550/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 106 841 рублей 38 копеек, текущий остаток задолженности составляет – 4 546 рублей 67 копеек (погашение).

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на сумму 4 546 рублей 67 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере - 189 рублей 18 копеек за 2018 год; пени в размере – 1 383 рублей 76 копеек за 2017 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени в размере – 37 рублей 10 копеек за 2018 год; пени в размере – 367 рублей 52 копеек за 2017 год; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 689 рублей за 2019 год, пени в размере 2,04 руб. за 2019 год, налог в размере - 689 рублей за 2018 год, пени в размере – 10 рублей 20 копеек за 2018 год, налог в размере - 689 рублей за 2016 год; пени в размере – 101 рублей 13 копеек за 2019 год; пени в размере 157 рублей 68 копеек за 2015 год; пени в размере – 157 рублей 68 копеек за 2014 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере – 21 рублей 88 копеек за 2014 год; пени в размере-51 рублей 50 копеек за 2014 год.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, в судебное заседание не явился, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН: №, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 70).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны оплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без и образования юридического лица, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет (л.д.10, 60).

В соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ст. 432 НК РФ гласит, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму с взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра па поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был.

Опровержений указанному доводу в нарушении ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Таким образом, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 189 рублей 18 копеек за 2018 год, пени в размере – 1 383 рублей 76 копеек за 2017 год; задолженность по оплате пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 37 рублей 10 копеек за 2018 год, 367 рублей 52 копеек за 2017 год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (с г. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 85 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортное средство автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: NISAN PRIMERA, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 71).

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты представлены в налоговых уведомлениях:

- автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59);

- автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года –– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61);

- автомобиль легковой, государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 98*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 686 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года –– налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКГП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплата налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года; следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемой налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик имеет в собственности объект недвижимости - квартиру, расположенную по 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 64.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В связи с этим произведено начисление имущественного налога, расчет взыскиваемого налога на имущество представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65):

- квартира, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 177 446*налоговая ставка % = 22 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2014 года.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным кодексом налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени. 

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и плаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyмме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность полностью не была оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на дату подачи административного искового задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет: пени в размере - 189 рублей 18 копеек за 2018 год; пени в размере – 1 383 рублей 76 копеек за 2017 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени в размере – 37 рублей 10 копеек за 2018 год; пени в размере – 367 рублей 52 копеек за 2017 год; транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 689 рублей за 2019 год, пени в размере 2,04 руб. за 2019 год, налог в размере - 689 рублей за 2018 год, пени в размере – 10 рублей 20 копеек за 2018 год, налог в размере - 689 рублей за 2016 год; пени в размере – 101 рублей 13 копеек за 2019 год; пени в размере 157 рублей 68 копеек за 2015 год; пени в размере – 157 рублей 68 копеек за 2014 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере – 21 рублей 88 копеек за 2014 год; пени в размере-51 рублей 50 копеек за 2014 год.

Указанная задолженность подтверждается представленными в материалы дела расчетами пени, включенными в требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 57-58);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 23);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 53-54);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 48-49);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 44-45);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 40-41);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 36-37);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 30);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 33);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 26-27);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 17-20);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 11).

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, признан верным и арифметически правильным, при этом, каких-либо доказательств в его опровержение, в том числе собственного расчета, административным ответчиком в нарушение положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено. Доказательств погашения образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено, наличие и размер задолженности не оспорены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса исковое заявление о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 106 841 рублей 38 копеек, текущий остаток задолженности составляет – 4 546 рублей 67 копеек (погашение).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 8).

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском почтового штампа (л.д. 74).

Таким образом, административным истцом не пропущен срок исковой давности.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил. 

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными (л.д. 70), а также сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 71).

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, а в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования - нарушаются законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен, является арифметически правильным.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность на сумму 4 546 рублей 67 копеек, а именно: 

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере - 189 рублей 18 копеек за 2018 год, пени в размере – 1 383 рублей 76 копеек за 2017 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени в размере – 37 рублей 10 копеек за 2018 год, пени в размере – 367 рублей 52 копеек за 2017 год;

- транспортный налог с физических лиц: г в размере - 689 рублей за 2019 год, пени в размере 2,04 руб. за 2019 год, налог в размере - 689 рублей за 2018 год, пени в размере – 10 рублей 20 копеек за 2018 год, налог в размере - 689 рублей за 2016 год, пени в размере – 101 рублей 13 копеек за 2019 год, пени в размере 157 рублей 68 копеек за 2015 год, пени в размере – 157 рублей 68 копеек за 2014 год; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: в размере – 21 рублей 88 копеек за 2014 год, пени в размере-51 рублей 50 копеек за 2014 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение составлено 25.08.2025 года.

Председательствующий судья С.А. Донских