УИД 32RS0027-01-2023-005161-54

Дело № 2а-1107/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 15 февраля 2024 года

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Ульяновой М.Л.,

при секретаре Степиной Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налогам в установленный срок не погасила. 

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13093,35 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год, налог в размере 7280.00 руб., пени в размере 21,66 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, налог в размере 201,00 руб., пени- 0,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, налог в размере 228,00 руб., пени за 2018, 2019 год- 12.19 руб.; по земельному налогу за 2019 год, налог в размере – 440 руб., пени за 2018, 2019 год в размере 17.65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2020 год в размере 922,72 руб., пени в размере 5,56 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. – налог за 2019 год в размере 3822,90 руб., пени в размере 21.41 руб., а также задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов( в том числе минимальный налог, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. От административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без участия представителя. Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование № 37602 об уплате налогов по состоянию на 27.03.2020 имеет срок исполнения – до 15.05.2020; требование об уплате № 38338 по состоянию на 29.05.2020 имеет срок исполнения-06.07.2020; требование об уплате № 82106 по состоянию на 23.12.2020 имеет срок исполнения-26.01.2021; требование об уплате № 14995 по состоянию на 25.03.2021 имеет срок исполнения-28.04.2021.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 07.06.2021.

11.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 02.05.2023 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. 

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 02.11.2023, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом, что свидетельствует о выраженной воле на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок и порядок для обращения с административным иском.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим к уплате налогам. При этом, в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от 7 сентября 2016 года N ММВ-7-11/477@). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выявлении недоимки по налогам, сборам и страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 августа 2020 года N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Кодекса).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной 

<

адрес> (кадастровый №...), земельного участка (кадастровый №...), в период с 

<

дата> по 

<

дата> в собственности находилась 1/4 доли жилого дома, расположенного 

<

адрес> (кадастровый №...), а также административному ответчику принадлежит на праве собственности легковой автомобиль марки "НИССАН ТЕАНА" с государственным регистрационным знаком №....

В отношении данных объектов, принадлежащих ФИО1, налоговым органом за 2018, 2019 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 228,00 руб. за каждый год, земельный налог в размере 440 руб. за каждый год и за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год, налог в размере 201,00 руб., транспортный налог в размере 7280 руб.

Налоговым органом 01.09.2020 сформировано налоговое уведомление N 71905235, в котором указано на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 исчисленную сумму налогов, в том числе, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и налоговое уведомление №21162857 от 04.07.2019 об уплате исчисленной суммы налогов, в том числе, земельного налога за 2018 год и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год.

В связи с неуплатой ФИО1 исчисленной суммы налогов в установленный законом срок:

-29 июня 2020 года направил в адрес должника через Личный кабинет налогоплательщика требование N 53801 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 207.00 руб. и земельного налога в размере 257 руб., а также пени по ним на общую сумму 19.13 руб. (8,54 руб. + 10,59 руб.) по состоянию на 28.06.2020 года. Данное требование надлежало исполнить в срок до 28.07.2020 года;

-23 декабря 2020 года налоговый орган направил в адрес должника посредством почтовой связи требование N 82106 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 201.00 руб. и транспортного налога в размере 7280.00 рублей, а также пени по ним на общую сумму 22,26 руб. (0,60 руб. + 21,66 руб.) по состоянию на 22.12.2020 года. Данное требование надлежало исполнить в срок до 26.01.2021 года;

- 25 марта 2021 года налоговый орган направил в адрес должника посредством почтовой связи требование N 14995 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 228.00 руб. и земельного налога в размере 440 рублей, а также пени по ним на общую сумму 10,71 руб. (3,65 руб. + 7,06 руб.) по состоянию на 23.03.2021 года. Данное требование надлежало исполнить в срок до 28 апреля 2021 года.

В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления, ответчиком требования об уплате налога N 82106 от 23.12.2020, N 14995 от 25.03.2021 не исполнены.

По требованию N 53801 от 29.06.2020 на момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогам за 2018 год в размере 464 руб. погашена, за исключением суммы пени по ним в размере 19.13 руб.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм по требованиям N 53801 от 29.06.2020, N 14995 от 25.03.2021, №82106 от 23.12.2020, административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, пени по указанным налогам за 2018 и 2019 годы.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

На основании представленного ФИО1 в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСНО) от 13.02.2014 применяла систему налогообложения УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до прекращения ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно ( ст. 346.14 НК РФ). 

Исходя из п. 1 и п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абзаце 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно представленной в материалы дела налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года, составила 1638 руб. Срок уплаты налога за отчетный период- 25.04.2019. 

Как следует из материалов дела, указанная сумма авансовых платежей ФИО1 не была своевременно уплачена, что явилось основанием для начисления в порядке ст.75 НК РФ пени в размере 49.66 руб. и выставления требования об уплате налога от 29.05.2020 №38338 со сроком исполнения до 06.07.2020.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, погашена. 

Доказательств погашения суммы задолженности по пене в размере 49.66 руб., административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Оценивая требования о взыскании задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд приходит к следующему.

Поскольку ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, она в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. 

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Из совокупности вышеприведенных норм обязанность по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем ФИО1 возникла с момента присвоения ей статуса индивидуального предпринимателя, т.е. с 13.02.2014 и до момента прекращения указанного статуса, то есть до 12.02.2020.

Как следует из материалов дела, ФИО1 за 2019 год не исполнена налоговая обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 992,72 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3822,90 руб.

В виду неисполнения налоговой обязанности, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов от 27.03.2020 N 37602, в котором исчислена налоговая недоимка по указанным налоговым обязательствам, с указанием сроков уплаты.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Кодекса).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений вытекает, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно. В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер.

Это означает, что к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится не только момент фактического поступления суммы налога в бюджет, но также своевременность действий налогоплательщика, от совершения которых зависело исполнение его налоговой обязанности, имело ли место незаконное пользование налогоплательщиком средствами казны (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (утратил силу с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). 

ФИО1 в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности, налоговым органом начислены следующие суммы пени: 

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 87,24 руб. за период с 02.12.2019 по 22.12.2020(по требованию №82106 от 23.12.2020);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2,41 руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020(по требованию №82106 от 23.12.2020);

- по земельному налогу за 2019 год в размере 7.06 руб. за период с 02.12.2019 по 24.03.2021(по требованию №14995 от 25.03.2021);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 3,65 руб. за период с 02.12.2019 по 24.03.2021(по требованию №14995 от 25.03.2021);

- по земельному налогу за 2018 год в размере 10.59 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 (по требованию №53801 от 29.06.2020);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 8.54 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 (по требованию №53801 от 29.06.2020);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общем размере 5,56 руб. за период с 28.02.2020 г. по 26.03.2020 г. (по требованию №37602 от 27.03.2020);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,41 руб. за период с 28.02.2020 г. по 26.03.2020 г. (по требованию №37602 от 27.03.2020);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( УСНО) на задолженность за 2019 год в размере 49.66 руб. за период 26.04.2019 по 28.05.2020 (по требованию №38338 от 29.05.2020).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, приходит к выводу о том, что административным истцом применены налоговые ставки в соответствии с действующим законодательством, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчет является арифметически верным. 

Административным ответчиком контррасчет суммы задолженности представлен не был, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из представленных в материалы дела требований № 37602 от 27.03.2020, № 38338 от 29.05.2020, №53801 от 29.06.2020, № 82106 от 23.12.2020, № 14995 от 25.03.2021 следует, что в них включены суммы недоимки по сроку уплаты 31.12.2019 и 02.12.2019, 01.12.2020, 25.04.2019, 27.02.2020.

Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию данная задолженность не подлежит.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС России по Брянской области требования подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 523,73 рублей, рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области следующие суммы недоимки:

- по транспортному налогу за 2019 год, налог в размере 7280.00 руб., пени в размере 21,66 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, налог в размере 201,00 руб., пени- 0,60 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, налог в размере 228,00 руб., пени- 3.65 руб.; 

- по земельному налогу за 2019 год, налог в размере – 440 руб., пени в размере 7.06 руб.; 

- по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 8.54 руб.;

- по пене, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 10.59 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2020 год в размере 922,72 руб., пени в размере 5,56 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. – налог за 2019 год в размере 3822,90 руб., пени в размере 21.41 руб., 

- по пене, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов( в том числе минимальный налог, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации) в размере 49.66 руб.,

всего на общую сумму 13093,35 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 523.73 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Л. Ульянова

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2024 года.