УИД № 60RS0001-01-2023-003769-58

Дело № 2а-3504/2023

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 г. город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Зиновьева И. Н.,

при секретаре Василенко Д. А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 О, В. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 2 624 руб. и начисленных на недоимку пеней в размере 40,91 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г., взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 552 руб. и начисленных на недоимку пеней в размере 26,99 руб.

В обоснование исковых требований указано, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2017-2020 г.г. земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с непоступлением в бюджет в установленный срок сумм исчисленных налогов ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени. 

Поскольку задолженность по указанным налогам административным ответчиком в полном объеме погашена не была административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 30 г. Пскова с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание указанной задолженности. 26.01.2023 судебные приказы от 07.06.2022 и от 27.01.2022 были отменены, на основании возражений ответчика.

Так как задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец 24.04.2023 обратился в суд с настоящим иском. 

В ходе рассмотрения дела, в связи с осуществлением ФИО1 15.06.2023 налогового платежа в размере 3 745 рублей, административный истец представил уточненное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 346 рублей 16 копеек и начисленных на недоимку за 2017-2020 г.г. пеней в размере 40,91 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 84,84 рубля и начисленных на недоимку за 2017-2020 г.г. пеней в размере 26,99 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В заявлении также указала, что недоимка по налогам за 2019, 2020 и 2021 г.г. погашена ею в полном объеме. Полагала, что недоимка по налогам за периоды, предшествующие 2019 г., не подлежит взысканию, в связи с нарушением срока исковой давности. 

Исследовав материалы настоящего дела, приказных производств № **, суд находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При этом, в соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в период 2017-2020 г.г. находился земельный участок с КН **, расположенный по адресу: **, который, в силу ст. 389 НК РФ, являлся объектом налогообложения.

Также в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество: ** в праве собственности на квартиру с КН **; ** доля в праве собственности на комнату с КН **; ** доля в праве собственности на квартиру с КН **; комната с КН ** (2020 г. и 8 месяцев 2019 г.), которые, в силу ст. 401 НК РФ, являлись объектом налогообложения.

На основании ст. 394 НК РФ ответчику начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г.

ФИО1 почтовой связью были направлены сводные налоговые уведомления от 05.09.2018 № 55801596, от 04.07.20019 № 14041232, от 03.08.2020 № 4717424, от 01.09.2021 № 4254322 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. (л. д. 16-19). Поскольку суммы исчисленных налогов своевременно в бюджет не поступили, должнику были направлены требования:

- от 11.02.2019 № 8746 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. и пени в срок до 26.03.2019;

- от 15.01.2019 № 509 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени в срок до 13.03.2019;

- от 29.01.2020 № 9087 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 г. и пени в срок до 16.03.2020;

- от 25.06.2020 № 36228 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и пени в срок до 26.11.2020;

- от 26.06.2020 № 66420 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и пени в срок до 26.11.2020;

- от 15.06.2021 № 20662 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. и пени в срок до 16.11.2021;

- от 16.12.2021 № 61473 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 г. и пени в срок до 17.01.2022 (л. д. 26-34). 

Квитанция об оплате налоговой задолженности, представленная ФИО1 в суд, не свидетельствует о погашении предъявленной ко взысканию налоговой задолженности, поскольку уплаченная административным ответчиком сумма была зачислена на погашение недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 г.г.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена суд находит требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 346 рублей 16 копеек и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 84 рубля 84 копейки, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер пени начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 г. (656 руб.) за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 составил 11,62 руб., на недоимку по земельному налогу за 2018 г. (656 руб.) за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 составил 7,86 руб., на недоимку по земельному налогу за 2019 г. (656 руб.) за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 составил 19,13 руб., на недоимку по земельному налогу за 2020 г. (656 руб.) за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составил 2,30 руб. Итого размер пеней начисленных на недоимку по земельному налогу составил 40 рублей 91 копейка.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (247 руб.) за период с 04.12.2018 по 14.01.2019 составил 2,65 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (272 руб.) за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 составил 11,08 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (103 руб.) за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 составил 3,01 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (272 руб.) за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 составил 7,94 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (225 руб.) за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составил 0,79 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (433 руб.) за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составил 1,52 руб. Итого размер пеней начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц составил 26 рублей 99 копеек.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных пени в указанные в требовании сроки не была исполнена ответчиком, суд находит требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу в размере 40 рублей 91 копейки и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 26 рублей 99 копеек, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени за 2017 и 2018 г.г., судом отклоняется, как основанное на неправильном толковании норм процессуального права.

Абзацем 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) было установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом указанных норм права и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о наличии у налогового органа, при не превышении суммы недоимки в размере 3 000 рублей обязанности на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по требованию от 15.01.2019 № 509 с 13.03.2022 до 13.09.2022, а в суд с административным иском - не позднее 26.07.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с невыполнением указанного требования административный истец 20.01.2022 и 31.05.2022, то есть в установленный срок, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности и пени, которые были удовлетворены. 27.01.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, который 26.01.2023 был отменен мировым судьей на основании возражений административного ответчика. 07.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, который 26.01.2023 также был отменен мировым судьей на основании возражений административного ответчика.

Административное исковое заявление налогового органа направлено в Псковский городской суд 24.04.2023, то есть не позднее чем через 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств выставления Инспекцией иных требований об уплате недоимки и пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 г.г., датированных более ранней датой, стороной ответчика, в обоснование своих доводов, суду не представлено. 

Таким образом, установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 400 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 О, В. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 О, В. (ИНН **), **** года рождения, уроженки **, проживающей по адресу: **, недоимку по земельному налогу за 2020 г. на участки, расположенные в границах сельских поселений, в размере 346 рублей 16 копеек, и пени в размере 40 рублей 91 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 84 рубля 84 копейки и пени в размере 26 рублей 99 копеек, а всего 498 (четыреста девяносто восемь) рублей 90 копеек, с перечислением указанной суммы на расчетный счет № 

<

***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 58701000.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Псков» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий И. Н. Зиновьев

Мотивированное решение изготовлено 5 сентября 2023 г.