УИД 37RS0005-01-2024-003878-13

Дело № 2а-159/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

27 января 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени на задолженность: по транспортному налогу за 2016 год за период с 10.07.2019 по 31.03.2022 в размере 6170,78 руб.; транспортному налогу за 2017 год за период с 10.07.2019 по 31.03.2022 в размере 9621,99 руб.;по транспортному налогу за 2018 год за период с 19.12.2019 по 31.03.2022 в размере 5200,1 руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 75,72 руб.;по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 17.03.2021 в размере 270,96 руб.;по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 в размере 201,79 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 12.03.2020 в размере 34,18 руб.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы: с 

<

данные изъяты> Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых указывался расчет транспортного налога за период 2016-2020 годы. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год частично уплачена 24.09.2020, осталась задолженность в размере 23397,94 руб., перешедшая в ЕНС с 01.01.2023; за 2017 год была обеспечена судебным приказом от 04.03.2019 по делу № 2а-457/2019, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, оконченное 28.09.2020 в связи с уплатой; за 2018 год обеспечена судебным приказом от 10.04.2020 по делу № 2а-467/2020, на основании которого возбуждалось исполнительное производство, оконченное 21.09.2020 в связи с уплатой; за 2019 год уплачена 17.03.2021; за 2020 год уплачена 18.01.2022; за 2021 год уплачена 30.11.2022.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.10.2007 по 13.01.2021. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) он был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, которые были уплачены 16.03.2020; на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, которые уплачены 16.12.2019. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога своевременно не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.03.2020 № 10163, от 17.12.2020 № 39168, от 01.06.2022 № 12737, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 10.08.2023 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1520/20234 на взыскание с ФИО1 задолженности, образовавшейся по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 987 от 18.04.2023, Определением мирового судьи от 14.06.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском. 

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, каких-либо возражений не представил, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы: с 

<

данные изъяты>

Налогоплательщику начислен к уплате транспортный налог: за 2016 год в размере 56585 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 82189187 от 29.11.2017; за 2017 год в размере 55977 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 59572381 от 05.09.2018;за 2018 год в размере 39150 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 47335138 от 15.08.2019; за 2019 год в размере 35420 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 32520428 от 03.08.2020; за 2020 год в размере 15522,12 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 28427252 от 01.09.2021; за 2021 год в размере 37086 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 9776958 от 01.09.2022. За 2022 год налогоплательщику начислены к уплате: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в сумме 20768 руб., пени в размере 1159,59 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 84498149 от 15.08.2023. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.10.2007 по 13.01.2021, в связи с чем у него имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, которые были уплачены 16.03.2020; на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, которые уплачены 16.12.2019.

Налогоплательщик обязанность по уплате налоговв установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 713 от 14.02.2018 – на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 26.01.2018 в размере 56585 руб., пени в размере 262,17 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 185430,11 руб.) со сроком исполнения до 23.03.2018;№ 20266 от 17.12.2018 – на недоимку по транспортному налогу 2017 года в размере 55977 руб., земельному налогу в размере 294,34 руб. и 200 руб., пени в сумме 183,54 руб. 

(общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 254403,98 руб.) со сроком исполнения до 10.01.2019;№ 45098 от 19.12.2019 – на недоимку по транспортному налогу 2018 года в размере 39150 руб., земельному налогу в размере 296 руб. и 206 руб., пени в сумме 136,46 руб. 

(общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности –255106,91 руб.) со сроком исполнения до 21.01.2020;№ 39168 от 17.12.2020 – на недоимку по транспортному налогу 2019 года в размере 35420 руб., пени в в размере 75,27 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 173053,61 руб.) со сроком исполнения до 19.01.2021;№ 28476 от 16.12.2021 – на недоимку по транспортному налогу 2020 года в размере 15522,12 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 134251,78 руб.) со сроком исполнения до 20.01.2022;№ 10163 от 13.03.2020 – на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2319,72 руб., пени в размере 34.18 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 260067,42 руб.) со сроком исполнения до 07.04.2020; № 39168 от 17.12.2020 – на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 35420 руб., пени в размере 75,27 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 173053,61 руб.) со сроком исполнения до 19.01.2021; № 12737 от 01.06.2022 – на пени по недоимки на транспортный налог и страховым взносам в сумме 21474,89 руб.(общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 118729,66 руб.) со сроком исполнения до 19.07.2022.

После перехода на ЕНС в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени налогоплательщику было направлено требование № 1958 от 25.05.2023об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 109848,48 руб., налогу на имущество в сумме 125 руб., земельному налогу в сумме 76 руб. и 296 руб., всего задолженности по налогам в сумме 110945,48 руб., а также начисленным пени в размере 37772,72 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023.

Налоговым органом 14.11.2023 вынесено решение № 10847 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в связи с неисполнением требования № 1958 от 25.05.2023 на сумму 119349,43 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 17.10.2017 по делу № 2а-1142/2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени: по транспортному налогу за 2014-2015 годы за период с 02.12.2015 по 13.03.2017 в размере 18077,39 руб., по земельному налогу за 2014-2015 год за период с 02.12.2015 по 13.03.2017 в размере 23,98 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 04.03.2019 по делу № 2а-457/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 55977 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 181,93 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 294,34 руб. и в размере 200 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 0,96 руб. и 0,65 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 14.01.2020 по делу № 2а-25/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени: на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2015 по 09.07.2019 в сумме 24369,09 руб.; по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в размере 15,53 руб. и 10,55 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 10.04.2020 по делу № 2а-467/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 39150 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 134,74 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 296 руб. и в размере 206 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1,01 руб. и 0,71 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 18.12.2023 по делу № 2а-2634/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы в размере 19686,39 руб., в том числе по налогам – 7379 руб., пени – 12307,39 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.03.2024 по делу № 2а-654/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 21927,6 руб., в том числе по налогам – 20768 руб., пени – 1159,59 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 08.05.2024 по делу № 2а-2334/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 10685,99 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход – 5964 руб., пени – 4721 руб. На дату рассмотрения дела судебный приказ не отменен. 

Кроме того, по заявлению УФНС России по Ивановской области № 987 от 18.04.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 10.08.2023 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,18 руб., транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 21540,89 руб. Определением мирового судьи от 14.06.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 14.11.2024.

Из сведений, представленных УФССП России по Ивановской области, следует, что в отношении ФИО1 возбуждались следующие исполнительные производства: № 35568/17/37008-ИП от 12.12.2017 на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей по делу № 2а-164/2017, по предмету исполнения – взыскание налогов и сборов в сумме 68562,33 руб., которое окончено 31.05.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; № 26917/18/37008-ИП от 22.10.2018 на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей по делу № 2а-164/2017, по предмету исполнения – взыскание налогов и сборов в сумме 55311,36 руб., которое окончено 17.01.2019 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; № 11812/20/37008-ИПот 24.04.2020на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей по делу № 2а-457/2019 по предмету исполнения – взыскание налогов и сборов в сумме 56654,88 руб., которое окончено 28.09.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;№ 13731/20/37008-ИПот 25.05.2020 на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей по делу № 2а-25/2020 по предмету исполнения – взыскание налогов и сборов в сумме 24395,17 руб., которое окончено 25.09.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; № 25532/20/37008-ИП от 25.08.2020 на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей по делу № 2а-467/2020 по предмету исполнения – взыскание налогов и сборов в сумме 39788,46 руб., которое окончено 21.09.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Как указано в сообщении УФНС России по Ивановской области от 09.12.2024, в налоговый орган поступили платежи, перечисленные службой судебных приставов: по исполнительному документу № 2а-467/2020 от 14.09.2020 в размере 134,74 руб. (пени), 14613,68 руб., 14613,68 руб., 9922,64 руб.; по исполнительному документу № 2а-457/2019 от 14.09.2020 в размере 8915,36 руб., от 24.09.2020 в размере 6231,93 руб., 9457,17 руб.; по исполнительному документу № 2а-25/2020 от 14.09.2020 в размере 3838,9 руб. (пени), от 24.09.2020 в размере 4524,27 руб. (пени), 2683,43 руб. (пени). Из указанных сумм в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год зачтены платежи от 14.09.2020 в размере 17497,96 руб., от 24.09.2020 в размере 15689,1 руб.Кроме того, налогоплательщиком уплачены следующие суммы: от 18.03.2021 в размере 446,59 руб. (пени), 35420 руб.; от 13.04.2024 в размере 531,89 руб. (пени); от 19.01.2022 в размере 15522,12 руб.; от 13.07.2022 в размере 201,79 руб. (пени); от 30.11.2022 в размере 37086 руб. Из указанных платежей 35420 руб. зачтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу 2019 года, 15522,12 руб. – недоимки по транспортному налогу 2020 года, 15522,12 руб. – недоимки по транспортному налогу 2021 года.

Исходя из установленных обстоятельств, суд полагает, что в связи с тем, что основания для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу 2016 года не имеется, поскольку возможность для принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, в том числе в связи с истечением срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, а равно окончанием исполнительного производства по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год подлежат начислению с учетом удержания денежных средств в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-457/2019 по 28.09.2020; по транспортному налогу за 2018 год – с учетом удержания денежных средств в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-467/2020 по 14.09.2020. Произведенный налоговым органом зачет соответствующих сумм в счет погашения недоимок за иной более ранний период является неправомерным.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами пени, находя их арифметически верными, вместе с тем с учетомисключения излишних периодов начисления приходит к выводу, что сумма пени составит: по транспортному налогу 2017 года – 6484 руб., за 2018 год – 1005,5 руб., за 2019 год – 346,23 руб. (75,27 руб. + 270,96 руб.), за 2020 год – 201,79 руб.; по страховым взносам за 2019 год –34,18 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени о взыскании земельного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по пени по транспортному налогу 2017 года – 6484 руб., 2018 года – 1005,5 руб., 2019 года – 346,23 руб., 2020 года – 201,79 руб.; по страховым взносам за 2019 год – 34,18 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 10.02.2024.