Дело №2а-751(2017)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 2 ноября 2017 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Филатовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> и земельную долю 

<

данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: 

<

адрес>

Налоговым органом в отношении указанных земельных участков исчислен к уплате земельный налог за 2015 г. в общем размере 13887 руб. 00 коп., из них: за земельный участок с кадастровым номером № - 59 руб. 00 коп., за земельный участок с кадастровым номером № - 13828 руб. 00 коп. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №. Согласно лицевому счету, за ФИО1 числится переплата в размере 540 руб. 57 коп., также был оплачен налог в размере 59 руб. 00 коп. Сумма недоимки составила 13287 руб. 43 коп. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня за период со 2 декабря 2016 г. по 20 декабря 2016 г. в сумме 83 руб. 32 коп. 

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, но сумма задолженности добровольно не погашена.

Ранее Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 28 марта 2017 г. судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС РФ №8 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 13370 руб. 75 коп., в том числе, земельный налог – 13287 руб. 43 коп., пеню по земельному налогу – 83 руб. 32 коп. 

Впоследствии административный истец уменьшил размер пени в связи с её частичной оплатой и окончательно просил взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 13350 руб. 53 коп., в том числе, земельный налог – 13287 руб. 43 коп., пеню по земельному налогу – 83 руб. 32 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях на административный иск указал, что земельный налог установлен незаконно и исчислен неверно, так как регистрация его права собственности на земельную долю в земельном массиве произведена на основании ненадлежащих документов. В 2016 г. налоговым органом ему предлагалось уплатить разные суммы земельного налога: по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 14899 руб. 43 коп., по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 21330 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 20916 руб. 75 коп., по судебному приказу № 2-2-01198/17 от 27 июля 2017 г. – 7161 руб., в административном иске сумма задолженности указана в размере 13370 руб. 75 коп., поэтому он не знал какая из этих сумм налога верная. Судебный приказ от 13 марта 2017 г. о взыскании с него задолженности по земельному налогу отменен определением мирового судьи от 28 марта 2017 г., которое обжалованию не подлежит. Просил в удовлетворении административного иска отказать. 

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Пунктами 1-2 ст.65 Земельного кодекса РФ определено, что формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что в 2015 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, адрес (местоположение объекта): 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также является собственником доли 

<

данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ собственником доли 

<

данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок общей площадью 124 835 200 кв.м., кадастровый номер №, адрес (местоположение объекта): 

<

адрес> Это подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ и серии № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, в 2015 году общий размер доли налогоплательщика в праве собственности на данный земельный участок составил 

<

данные изъяты> или 

<

данные изъяты>.

В отношении указанных земельных участков межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2015 г. в общем размере 13887 руб. 00 коп., из них: за земельный участок № в размере 59 руб. 00 коп., исходя из расчета: 19616 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) х 

<

данные изъяты> (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде), и за земельный участок № в размере 13828 руб. 00 коп., исходя из расчета: 860114528 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) х 

<

данные изъяты> (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде).

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца и лицевому счету налогоплательщика, за ФИО1 числится переплата в размере 540 руб. 57 коп., а также им частично оплачен налог в размере 59 руб. 00 коп. Таким образом, сумма недоимки за 2015 год составляет 13287 руб. 43 коп. 

При производстве расчета налоговая инспекция правомерно исходила из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № (ст.390 Налогового кодекса РФ), размер которой, согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Оренбургской области по состоянию на 1 января 2015 г. составляет 860114528 руб., налоговой ставки в размере 0,3 % (ст.394 Налогового кодекса РФ) и налогового периода, равного одному календарному году (ст. 393 Налогового кодекса РФ). Налог исчислен за 12 месяцев 2015 года, то есть за то время, когда участок находился в собственности административного ответчика. Данный расчет ФИО1 не оспорен. Иной размер кадастровой стоимости земельного участка не подтвержден достоверными и допустимыми доказательствами. Сведения о том, что указанная кадастровая стоимость либо право собственности ФИО1 на земельные доли оспорены в установленном законом порядке, а также письмо Правительства Оренбургской области от 30 сентября 2016 г., ответы Управления Росреестра по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, на которые имеется ссылка в возражениях ответчика, суду не представлены.

Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако земельный налог к установленному в них сроку не уплачен. 

То обстоятельство, что в указанных налоговом уведомлении и требовании сумма задолженности по земельному налогу выше, чем заявлено в административном исковом заявлении, не освобождает ФИО1, как собственника земельного участка и земельных долей, от уплаты земельного налога. Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что изначально налоговым органом был исчислен к уплате земельный налог за одну земельную долю, а после поступления из регистрирующего органа сведений о том, что в 2014-2015 годах налогоплательщик владел на праве собственности двумя земельными долями, произведен перерасчет земельного налога, а также произведена корректировка сумм налога. 

Ссылка административного ответчика на то, что приказом мирового судьи №2-2-01198/17 от 27 июля 2017 г. с него взыскана задолженность по земельному налогу в размере 7161 руб., что меньше суммы, указанной в настоящем административном исковом заявлении, суд считает необоснованной, поскольку данный приказ не имеет отношения к рассматриваемому делу. 

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ в связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислена пеня за период со 2 декабря 2016 г. по 20 декабря 2016 г. в размере 83 руб. 32 коп., исходя из суммы несвоевременно оплаченного налога в размере 13887 руб., что видно из расчета сумм пени (л.д.10). Сумма пени в размере 20,13 руб. уплачена налогоплательщиком, а на сумму 0,09 коп. пеня уменьшена в связи со сторнировкой основной задолженности, поэтому пеня по земельному налогу за 2015 г. составляет 63 руб. 10 коп. 

13 марта 2017 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 г., который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 28 марта 2017 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2015 года налоговый орган 22 сентября 2017 г. обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На момент рассмотрения административного дела ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, поэтому с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Оренбургской области следует взыскать земельный налог за 2015 год в размере 13287 руб. 43 коп. и пеню по земельному налогу – 63 руб. 10 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 13370 руб. 75 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 534 руб., исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом положений ст.52 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина в размере 534 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес проживания: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность в размере 13370 (тринадцать тысяч триста пятьдесят) рублей 53 копейки, в том числе: 13287 (тринадцать тысяч двести восемьдесят семь) рублей 43 копейки - земельный налог, 63 (шестьдесят три) рубля 10 копеек - пеня по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 534 (пятьсот тридцать четыре) рубля. Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Л.В. Белова