Дело № 2а-155/2025

УИД: 37RS0005-01-2024-003882-98 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе: 

председательствующего судьи Зябликова А.Ю.,

при секретаре Коковой Е.А.,

с участием:

представителя УФНС России по Ивановской области ФИО1, 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ГореваАнатолия Станиславовича к УФНС России по Ивановской области, ИНФС России № 3 по г. Москвео признании недоимки безнадежнойк взысканию, встречному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области о взыскании суммы недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области, ИФНС России № 3 по г. Москве, в котором просит, с учётом представленного в порядке ст. 46 КАС РФ заявления, признать невозможной к взысканию недоимку по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 118914,29 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 63 076,37 руб.Заявленные требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на указанную дату, в которой отражена задолженность по транспортному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме121470,29 руб., из которых 118914,29 руб. недоимка по транспортному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а63717,49 руб. - задолженность по пеням. Поскольку спорная сумма недоимки образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, срок на её принудительное взыскание истёк. Налоговая служба в установленныест.ст. 46, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки не предпринимала никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставляла, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке задолженность является безнадежной к взысканию. При этом налоговая служба в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов не обращалась. В целях восстановления нарушенного права подан настоящий иск. В случае удовлетворения заявленных требований ФИО3 просит возложить на административных ответчиков обязанность по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб. (т. 1 л.д. 7-10, т. 2 л.д. 7-8).

Определением суда ДД.ММ.ГГГГ данное административное дело объединено в одно производство с административными делами № по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 852 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 289,16 руб. и № по административному иску УФНС России по Ивановской области кФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 45380000 за 2016 год в размере 852 руб., за 2017 год в размере 355 руб., за 2019 год в размере 852 руб., по транспортному налогу ОКТМО 24607440 за 2016 год в размере 1 293 руб., за 2017 год в размере 822 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 79,03 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год и по страховым взносам за 2020 год в размере 169,27 руб.

В судебном заседании 04.03.2025УФНС России по Ивановской области увеличены заявленные административные исковые требования к ФИО3, которые приняты судом. Дополнительно заявлены требования о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогуза 2014-2021 годы в размере 3 124 руб.; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 38058,42 руб.; пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12929,79 руб. Общий размер административных исковых требований составил 110220,04 руб. (т. 4 л.д. 217-218).

Заявленные УФНС России по Ивановской области административные исковые требования мотивированы следующим.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157 842,96 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 129 707,95 руб. и по пени в размере 28 135,01 руб. ИФНС России № 3 по г. Москве вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее обязанность по уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 99 156,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 253,66 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3 535 руб. и 3 763 руб., а всего 129 707,95 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № сФИО3 взысканы недоимка по налогам за период с 2014 по 2021 годы в размере 3 124 руб., а также пени в размере 38 058,42 руб., а всего41 182,42 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 взыскано11 141,16 руб., из которых пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов – 10 289,16 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 852 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4099/2024 с налогоплательщика взыскано 3 401,03 руб., из которых недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 1 293 руб., за 2017 год – 1 177 руб., за 2018 год – 852 руб., пени на задолженность 2016-2018 годов в размере 79,03 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 взыскано 41 565,64 руб., из которых недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 186,32 руб., пени на них – 127,67 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 358,05 руб., пени на них – 33,15 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 852 руб., пени на них – 8,45 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с налогоплательщика взысканы пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в размере 12 929,79 руб. Определениями мировых судей все вышеуказанные судебные приказы отменены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями.

Административный истец ФИО3, являющийся административным ответчиком по встречному иску, его представительСмирнова Л.Е., действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, извещались о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, для участия в судебном заседании не явились, представив письменные пояснения следующего содержания. ФИО3 признает сумму задолженности, отраженной в справке от ДД.ММ.ГГГГ, в части транспортного налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 674 руб. и начисленные на эту задолженность пени в общей сумме 641,12 руб. На задолженность по транспортному налогу в сумме 822 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 394,97 руб., на задолженность по транспортному налогу в сумме 852 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 246,15 руб. Таким образом, из общего размера пени, отраженной в справке от ДД.ММ.ГГГГ и равной 63717, 49 руб. вычитается сумма пени, по которой сроки для взыскания не прошли (63717,49 – 641,12 = 63 076,37) (т. 2 л.д. 7-8). На задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 годы Управление пропустило сроки для принудительного взыскания в судебном порядке, соответственно, и взыскание начисленных пеней на сумму задолженности по транспортному налогу за эти периоды также утрачено.Положения налогового законодательства категорически запрещают двойное и повторное взыскание задолженности путём включения её в несколько требований, с одновременным их исполнением.В данном случае страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017- 2020 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2014-2021 годы был включен в требования №, от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год, № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2020год.Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ фактически выставлено повторно, поскольку в нёмуказано на необходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017- 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, данное требование № ИФНС России № 3 по г. Москве сформировано ДД.ММ.ГГГГ, срок для взыскания в судебном порядке истёк ДД.ММ.ГГГГ.Ходатайство со стороны УФНС по Ивановской области о восстановлении сроков для взыскания не подлежит удовлетворению, поскольку отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания у ИФНС № 3 по г. Москве не является уважительной причиной. Налоговый орган при принятии мер по взысканию спорной задолженности нарушил порядок и сроки, установленные ст.ст. 46,48 НК РФ.На основании изложенного, исковые требования УФНС России по Ивановской области подлежат оставлению без удовлетворения.Просил провести судебное заседание в его отсутствие (т. 5 л.д. 27-29).

Представитель административного ответчикаУФНС России по Ивановской области, также являющегося административным истцом по собственным заявлениям,ФИО5, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, поддержала административные исковые требования УФНС России по Ивановской области, возражала против удовлетворения административных исковых требований ФИО3, поддержав позицию, отраженную в ранее представленных письменных документах следующего содержания.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157842,96 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 129707,95 руб., по пени в размере 28135,01 руб.На задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы согласноп. 3 ст. 48 НК РФ пресекательный срок для обращения в суд общей юрисдикции ограничивался ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России № 3 по г. Москве заявление о вынесении судебного приказа № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, которое в суд не направлялось. Соответственно, в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по транспортному налогу за 2014,2015, 2020, 2021 годы, по которому мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ.На момент подачи настоящего административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен следующими уважительными причинами.У Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в установленные сроки в связи с оформлением большого объёма претензионно-искового материала к налогоплательщикам, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017года. При этом налогоплательщики не лишены права на проведение сверки с налоговым органом с целью уточнения актуального отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того, ФИО3 после получения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не обращался в налоговый орган за сверкой налоговой задолженности и не оспаривал формирование сумм отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, а затем требования об уплате налога, что подтверждается списками об отправке, в виду чего налогоплательщик достоверно был проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию (т. 4 л.д. 185-189). В связи с истечением срока хранения реестры отправкив адрес ФИО3 налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ предоставить не представляется возможным, так какони уничтожены, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение в 2021, 2022, 2023, 2024 годах (т. 1 л.д. 222-223). Дополнительно пояснила, что причиной несвоевременности принятия мер по взысканию недоимки по уплате налогов и сборов послужил факт изменения ФИО3 места жительства и регистрации. Поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд по всем заявленным административным исковым требованиям. 

Представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, для участия в судебном заседании не явилась, ранее возражала против удовлетворения административных исковых требований ФИО3, поддержав позицию, отраженную в ранее представленных письменных возражений, при этом не оспаривала, что срок обращения в суд с основной частью административных исковых требований налоговым органом пропущен. 

Административный ответчик ИФНС России № 3 по г. Москве, извещённая о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, что подтверждается уведомлением о вручении судебной корреспонденции, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечила. Ранее от начальника Инспекции ФИО7 поступили письменные возражения на иск следующего содержания. Налогоплательщик состоял на учете в Инспекции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по Ивановской области. Согласно сведениям информационного ресурса Инспекции по состоянию ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 имелась задолженность в размере157843,16 руб., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 99 156,29 руб.,, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годыв размере 23 253,66 руб., по транспортному налогу за 2014-2020 годы в размере 7 298 руб., пени в размере 28 135,01 руб. В рамках ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (КОД НО №), № от ДД.ММ.ГГГГ(КОД №), № от ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках ст. 46 НК РФ выставлены решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В рамкахст.47 НК РФ сформированы постановления № отДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.В связи с неисполнения ФИО2 требования об уплате задолженности № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок Инспекцией мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за период 2014 по 2021 годы по налогам – 3 124 руб., пени в размере 38 058,42 руб., в общем размере 41 182,42 руб. (т. 2 л.д. 105-109). Инспекцией сформированы и в дальнейшем направлены судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налога, сбора № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом постановления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ исполнены, что подтверждается скриншотом из программы 

<

данные изъяты>» (т. 2 л.д. 78-79). Представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного ответчика (т. 5 л.д. 33).

Изучив административные исковые заявления с дополнениями и пояснениями, письменные возражения на них, исследовав материалы административного дела, заслушав явившегося представителя стороны, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации,ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, чтопени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Судом установлено, что ФИО3 был зарегистрирован по месту жительства в 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В последнюю из указанных дат он зарегистрировался по месту жительства в д. 

<

адрес> (т. 1 л.д. 34-36, 155). 

За ФИО3 (далее - налогоплательщик) были зарегистрированы автомобили ВАЗ 21053, гос. рег. знак № регион (ОКТМО №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также ВАЗ 21083, гос. рег. знак № регион (ОКТМО №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 150-152).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ИФНС России № 3 по г. Москве ФИО3 направлялись следующие налоговые уведомления об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог ОКТМО № в размере 710 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (адресовано в 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 78);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016год транспортный налог ОКТМО № в размере 1 293 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 80);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог ОКТМО № в размере 822 руб., транспортный налог ОКТМО № в размере 355 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 82);

- от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 84);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 86);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 88);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 90);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 92).

Согласно представленным налоговыми органами копиям актов документы, подтверждающие факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и более ранних налоговых уведомлений, были уничтожены по истечении установленных сроков их хранения (т. 1 л.д. 79, 81, 83, 85).

В подтверждение факта направления более поздних налоговых уведомлений представлены копии списков исходящей корреспонденции (т. 1 л.д. 87, 89, 91, 93, 143-149). 

Также УФНС России по Ивановской области представлены суду копии адресованных ФИО3 требований об уплате налогов и сборов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог ОКТМО № в размере 710 руб. и пени в размере 330,57 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено МИФНС № по 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 225);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог ОКТМО № в размере 710 руб. и пени в размере 4,73 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено МИФНС № по 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 227);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог ОКТМО № в размере 1 293 руб. и пени в размере 35,71 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено ИФНС России № по 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 229);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог ОКТМО № и ОКТМО № в общем размере 1 177 руб. и пени в размере 20,85 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено ИФНС России № 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 231-232);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. и пени в размере 10,56 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено ИФНС России № по 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 234-235);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. и пени в размере 8,45 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 руб. и пени в размере 127,67 руб.,страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 руб. и пени в размере 33,15 руб.в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено ИФНС России № пог. 

<

адрес> (т. 1 л.д. 237-238);

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог ОКТМО № в размере 852 руб. и пени в размере 4,80 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (вынесено ИФНС России № по 

<

адрес>) (т. 2 л.д. 150-151).

В подтверждение факта направления данных требований налогоплательщику представлены скриншоты из 

<

данные изъяты>» (т. 1 л.д. 226, 228), а также списки исходящей корреспонденции (т. 1 л.д. 230, 233, 236, 239). 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 120-123).

На основании п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году – 1,9.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из пункта 5 статьи 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

ИФНС России № 3 по г. Москве представлены суду копии адресованных ФИО3 следующих документов:

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ уплате на общую сумму 13242,58 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 11070,97 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2171,61 руб.) и вынесенного на его основании решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 112-113, 118-120);

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 661,56 руб. (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 553,08 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 108,48 руб.) и вынесенного на его основании решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 114-115, 121-123);

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 299,40 руб. (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 250,30 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 49,10 руб.) и вынесенного на его основании решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 116-117, 124-126);

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 99,32 руб. (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 83,03 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 16,29 руб.) и вынесенного на его основании решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 127-129,143-144); 

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 32426,83 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб., пени на них – 34,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб., пени на них – 7,54 руб.) (т. 2 л.д. 134-135);

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 36336,14 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., пени на них – 79,50 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование– 6 884 руб., пени на них – 18,64 руб.) и вынесенного на его основании решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 132-133, 136-137).

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на общую сумму 41565,64 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32186,32 руб., пени на них – 127,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8358,05 руб., пени на них – 33,15 руб., транспортный налог – 852 руб., пени на них – 8,45 руб.) (т. 2 л.д. 145-146).

- требования от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить задолженность в общем размере 148834,41 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 150-151).

Доказательств направления вышеуказанных требований налогоплательщику налоговыми органами не представлено. 

Также ИФНС России № 3 по г. Москве представлены судупостановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36238 руб., пени в размере 98,14 руб.(вынесено на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании пеней в размере 960,96 руб. (вынесено на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ), № от 29.07.2019о взыскании пени в размере 99,32 руб.(вынесено на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ) (т. 2 л.д. 130-131, 138-141). 

При этом постановления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ исполнены, что подтверждается скриншотом из программы 

<

данные изъяты>» (т. 2 л.д. 167).

Постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по ИПН от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства на основании постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36 238 руб., пени в размере 98,14 руб., поскольку в исполнительном документе не указаны сведения о должнике и взыскателе (т. 4 л.д. 21).

Доказательств повторного предъявления для исполнения указанного постановления № налоговыми органами суду не представлено.

По исполнительным производствам до ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 от службы судебных приставов поступили денежные средства в общем размере 4,62 руб., которые были учтены в счёт погашения задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (т. 2 л.д. 176).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157 842,96 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 129 707,95 руб. (транспортный налог ОКТМО № – 3535 руб., транспортный налог ОКТМО № – 3763 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 99156,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 23253,66 руб.), по пени в размере 28 135,01 руб. (по транспортному налогу ОКТМО № – 1531,35 руб., по транспортному налогу ОКТМО № – 452 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 21313,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4838,46 руб.) (т. 1 л.д. 156-157).

ИФНС России № 3 по г. Москве вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее обязанность по уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 99156,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23253,66 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3535 руб. и 3763 руб., а всего 129707,95 руб. (т. 1 л.д. 141-142, 162-164). 

Также ИФНС России № 3 по г. Москве вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности в общем размере 169113,88 руб. за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счётах в банках (т. 1 л.д. 174). 

Судебным приказом мирового судьисудебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ№ с ФИО2взыскана недоимка по налогам за период с 2014 по 2021 годы в размере 3 124 руб., а также пени в размере 38 058,42 руб., а всего 41 182,42 руб.(т. 2 л.д. 49-50). Указанный приказ вынесен на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма 3124 руб. является недоимкой по уплате транспортного налога за 2014-2021 годы (т.4 л.д. 172-176). Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён (т. 2 л.д. 51).

По результатам рассмотрения заявления УФНС России по Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района по делу № на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, решения № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО3 взыскано 11141,16 руб., из которых пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов – 10289,16 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 852 руб. (т. 3 л.д. 33-53).

УФНС России по Ивановской области обратилось с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района по делу № на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО3 взыскано 3401,03 руб., из которых недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 1293 руб., за 2017 год – 1177 руб., за 2018 год – 852 руб., пени на задолженность 2016-2018 годов в размере 79,03 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён (т. 3 л.д. 1-53).

По результатам рассмотрения заявления УФНС России по Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района по делу № на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО3 взыскано 41 565,64 руб., из которых недоимкапо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 186,32 руб., пени на них – 127,67 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год –8 358,05 руб., пени на них –33,15 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 852 руб., пени на них – 8,45 руб.Определением мирового судьи судебного участка№ Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён (т. 2 л.д. 197-218).

УФНС России по Ивановской области обратилось с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района по делу № на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, решения № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО3 взысканы пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в размере 12929,79 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён (т. 2 л.д. 219-244).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3 поступил платеж в размере 9089,66 руб., который распределён (учтён) в счёт погашения задолженности на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5330,98 руб.,в счёт погашения задолженности на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1045,68 руб., в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 710 руб., за 2015 год – 710 руб., 2016 год – 1293 руб., что подтверждается информацией УФНС России по Ивановской области (т. 2 л.д. 177).

Решением ИФНС России № 3 по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с невозможностью принудительного взыскания службой судебных приставов-исполнителей (два постановления об окончании исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ) признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по уплате пеней в размере 1055,66 руб. (т. 4 л.д. 11). 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены новый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренныхНК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истёк срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ в размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакциях, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом в редакциях нормы, действовавших с ДД.ММ.ГГГГ, дополнительно предусматривалось, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки 

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В редакциях указанной нормы, действовавших с ДД.ММ.ГГГГ, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В ранее действовавших редакциях Кодекса размер общей суммы налогов и иных платежей, достаточный для обращения в суд с соответствующим заявлением, устанавливался равным 3000 руб. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок их взыскания.

Более того, согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счёт исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по пени, а также наличие оснований к признанию её безнадежной к взысканию суд исходит из следующего.

Согласно представленной налоговым органом налогоплательщику справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой ФИО3 заявлены административные исковые требования, в отрицательное сальдо единого налогового счёта вошли задолженность по налогам и сборам в размере 121470,29 руб. и пени в размере 63717,49 руб. Согласно представленной разбивке в него включены следующие недоимки: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1125,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8358,05 руб. (общая сумма по данному виду взносов 22207,98 руб.), по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5739,99 руб.,со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32186,32 руб. (общая сумма по данному виду взносов 93825,31 руб.), по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 822 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб.,со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб. (общая сумма по транспортному налогу 5 437 руб.) (т. 1 л.д. 14-17). 

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 171,61 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 070,97 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств направления решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, а также в банк суду не представлено. Налоговым органом не соблюдён срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере26 545 руб.со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств вынесения на основании данного требования решения в порядке ст. 46 НК РФ или постановления в порядке ст. 47 НК РФ суду не представлено.Соответственно, налоговым органом не соблюдён срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств направления решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, а также в банк суду не представлено. Вынесенное на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) повторно не предъявлялось для принудительного исполнения, после его возврата на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возбуждении исполнительного производства. Таким образом, налоговым органом не соблюдён срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 358,05 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 186,32 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, действие требования № прекращено в связи с непринятием налоговым органом мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2014 год в размере710 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2015 год в размере 710 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2016 год в размере 1 293 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу(ОКТМО № за 2017 годв размере 822 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2017 год в размере 355 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2018 год в размере 852 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк трёхлетний срок для взыскания недоимки. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере 852 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговым органом не соблюдён предусмотренный действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением, действие требования № прекращено в связи с непринятием налоговым органом мер взыскания до ДД.ММ.ГГГГ.. 

На недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере 852 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом согласно ответу УФНС России по Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ИФНС России № 3 по г. Москве заявление о вынесении судебного приказа №, которым предполагалось взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, сформировано ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа №, которым предполагалось взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, сформировано ДД.ММ.ГГГГ, однако в суд данные заявления не направлялись, что подтверждается ответом № от ДД.ММ.ГГГГ. В заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, включена задолженность по транспортному налогу за 2014,2015, 2020, 2021 (т. 3 л.д. 220-221).

Суд отмечает, что, несмотря на неоднократные запросы и факт предъявления УФНС России по 

<

адрес> административных исковых требований о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате налогов и взносов, а также пени, ранее взыскивавшихся с негосудебным приказом№, копия требования о взыскании недоимки по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2021 год, сформированного до ДД.ММ.ГГГГ, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, суду не представлена.

Вместе с тем, ФИО3 признаются административные исковые требования о взыскании с него транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, что согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ является основанием для удовлетворения указанных требований.

Оценив вышеприведённые обстоятельства и представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что подлежат удовлетворению административные исковые требования ФИО3 о признании безнадёжной недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере1 125,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 739,99 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 822 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., а всего на сумму 118914,29 руб.

При этом суд отмечает, что ФИО3 не заявлено административных исковых требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб.

Факт вынесения мировыми судьями в 2024 году судебных приказов о взыскании вышеуказанных сумм в рамках совокупной задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, которые в последующим были отменены, правового значения при разрешении настоящего спора не имеет, поскольку правовые основания для включения указанной суммы в ЕНС отсутствовали по причине истечения срока взыскания недоимки и отсутствия акта о восстановлении пропущенного срока. 

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Системное толкование положений данной нормы, а также ст. 48 НК РФ предполагает невозможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равное 63 717,49 руб., вошли пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 135,01 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 638,14 руб. Оставшаяся сумма пени, равная 1 055,66 руб., решением ИФНС России № 3 по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию. 

С учётом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела в связи с безнадежностью взыскания основных сумм по недоимкам налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по совокупной пени, отраженной в справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за исключением пени в размере 694,45 руб. (298,45 + 246,15 + 149,45). 

Определяя указанный размер пени, которая не может быть признана безнадежной к взысканию, суд исходит из того, чтозадолженность по транспортному налогу ОКТМО 45380000 за 2020, 2021, 2022 годы судом не признана безнадежной к взысканию. Соответственно, размер пени по указанному налогу за данные периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислен следующим способом:

- за 2020 год – 298,45 руб. (по информации УФНС России по Ивановской области в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 58,69 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 43,45 руб.(204 х 7,5 % / 300), за периодДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 5,31 руб. (22 х 8,5 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 11,59 руб. (34х 12% / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 15,51 руб. (42 х 13 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 20,87 руб. (49 х 15 % /300)запериодДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 101,79 руб. (224 х 16 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 25,05 руб. (49 х 18 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 16,19 руб. (30 х 19 % / 300);

- за 2021 год – 246,15 руб., из них за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 49,84 руб. ( 234 х 7,5 % / 300), ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 5,31 руб. (22 х 8,5 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 11,59 руб. (34х 12% / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 15,51 руб. (42х 13 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 20,87 руб. (49 х 15 % /300),за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 101,79 руб.(224 х 16 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 25,05 руб. (49 х 18 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 16,19 руб.(30 х 19 % / 300);

- за 2022 год – 149,85 руб., из них за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 6,82 руб. (16 х 15 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 101,79 руб. (224 х 16 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 25,05 руб. (49 х 18 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 16,19 руб. ( 30 х 19 % / 300).

Таким образом, судом признаётся безнадежной к взысканию включенная в справке № от ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо по пеням общая сумма пенина недоимку, признанную безнадежной к взысканию, равная 63023,04 руб. (63 717,49 – 694,45). 

Удовлетворяя административные исковые требования ФИО3, суд определяет в качестве надлежащего административного ответчика УФНС России по Ивановской области, в котором состоит на налоговом учёте налогоплательщик. Соответственно, в удовлетворении административных исковых требований к ИФНС России № 3 по г. Москве суд считает необходимым отказать. 

Поскольку судом принято решение о признании безнадежной к взысканию недоимки по вышеперечисленным видам платежей и периодам, не подлежат удовлетворению административные исковые требования УФНС России по Ивановской области о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу ОКТМО № за 2016 год в размере 852 руб., за 2017 год в размере 355 руб., за 2019 год в размере 852 руб.; по транспортному налогу ОКТМО № за 2016 год в размере 1 293 руб., за 2017 год в размере822 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 186,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном за 2020 год в размере 8 358,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 79,03 руб.,пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 169,27 руб.

Кроме того, суд учитывает, что в связи с осуществленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ оплатой, налоговым органом произведено распределение денежных средств в счёт полного погашения задолженности по транспортному налогу ОКТМО 24607440 за 2016 год в размере 1 293 руб.

Вместе с тем, удовлетворению подлежат административные исковые требования УФНС России по Ивановской области о взыскании с ФИО3 задолженности потранспортному налогу ОКТМО № за 2020 год в размере 852 руб., за 2021 год в размере 852 руб. (т. 4 л.д. 190-195, 217-218), за 2022 год в размере 852 руб. (т. 3 л.д. 114-117), а также пени по транспортному налогу ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 292,51 руб. (58,69 + 233,82), за 2021 год в размере 240,21 руб. (6,39 + 233,82) и за 2022 год в размере 143,91 руб., а всего на сумму пени 676,63 руб. (т. 3 л.д. 126-135, т. 4 л.д. 2-3).

Размер пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 58,69 руб. и за 2021 год в размере 6,39 руб. подтверждён представленными расчётами и отзывами налоговых органов (т. 4 л.д. 2-3).

При определении размера пени по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, равным 233,82 руб., суд исходит из следующего расчёта: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 43,45 руб.

(204 х 7,5 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 5,31 руб. (22 х 8,5 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 11,59 руб. (34 х 12% / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 15,51 руб. (42 х 13 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 20,87 руб. (49 х 15 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 101,79 руб. (224 х 16 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 25,05 руб. (49 х 18 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 10,25 руб. (19 х 19 % / 300).

При определении размера пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, равным 143,91 руб., суд исходит из следующего расчёта: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 6,82 руб. (16 х 15 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 101,79 руб. ( 224 х 16 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 25,05 руб. (49 х 18 % / 300), за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 10,25 руб. (19 х 19 % / 300).

Таким образом, исковое требование УФНС России по Ивановской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2021 годы в размере 3 124 руб. удовлетворено лишь в части взыскания задолженности по транспортному налогу ОКТМО 45380000 за 2020 и 2021 годы, исковые требования о взыскании пеней с совокупной задолженности удовлетворены в части взыскания пени на транспортный налог ОКТМО 45380000 за 2020, 2021, 2022 годы в общем размере 676,63 руб.

В оставшейся части заявленные административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Ивановской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением, мотивированное отсутствием у инспекции ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в установленные сроки, в связи с оформлением большого объёма претензионно-искового материала к налогоплательщикам, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года. 

Из буквального толкования порядка взыскания налогов (взносов), предусмотренного ст. 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при его пропуске.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного срока на обращение в суд и уважительностью причин, в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может согласиться с доводами налогового органа, поскольку отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания недоимки, значительный объём работы и возложение на налоговые органы дополнительных функций не свидетельствуют о наличии обстоятельств, объективно препятствующих и не позволивших работникам налогового органа установленного срока подготовить и подать заявление в суд. Иных причин, подтверждающих пропуск процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, суду не представлено.

УФНС России по Ивановской области, так же как и ИФНС России № 3 по г. Москве, являются налоговым органом, который в силу ст.ст. 30, 32 НК РФ обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Данные налоговые органы располагали достаточным временем для подготовки и направления в суд иска о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и взносам, а также пеней. Более того, согласно информации ИФНС России № 3 по г. Москве соответствующие заявления формировались, но не направлялись в суд.

Доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, в связи с чем у суда отсутствуют основания для его восстановления.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании должен принять налоговый орган. Такое решение принимается им в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих документов (п. 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@).

Таким образом, суд, приходя к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС,полагает, что в силу положений ч. 9 ст. 227 КАС РФ, имеются основания для возложения на УФНС России по Ивановской области обязанности по исключению из отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО3 недоимкии по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере1 125,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере5 739,99 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 822 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., а также задолженности по уплате пени в размере 63 023,04 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

ФИО3, обращаясь в суд с административным иском, уплатил по чеку от ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в размере 3 000 руб. (т.1л.д. 11).

Заявленные им требования о признании недоимки безнадежной к взысканию удовлетворены судом в части видов и периодов взысканий, в связи с чем расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб. подлежат взысканию в его пользу с УФНС России по Ивановской области.

В свою очередь, в связи с удовлетворением встречных исковых требований о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, принимая во внимание, что налоговый орган на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4 000 руб., подлежит взысканию с ФИО3 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковыетребования ФИО3 (ИНН № к УФНС России по Ивановской области (ИНН №)о признании безнадежной к взысканию недоимкипо уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 125,93 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 739,99 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 822 руб., по уплате транспортного налога ОКТМО № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 852 руб., а также задолженности по уплате пени в размере 63 023,04 руб.

Обязать УФНС России по Ивановской области(ИНН №) исключить из отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО3 (ИНН №)сумму недоимки по транспортному налогу и страховым взносам в общем размере 118 914,29 руб., а также сумму задолженности по уплате пени в общем размере 63 023,04 руб.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3(ИНН №) к ИНФС России № 3 по г. Москве (ИНН №) о признании задолженности безнадежной к взысканию отказать. 

Встречные административные исковые УФНС России по Ивановской области к ФИО3 о взыскании о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользуУФНС России по Ивановской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу ОКТМО № за 2020 год в размере 852 руб., за 2021 год в размере 852 руб., за 2022 год в размере 852 руб., пени по транспортному налогу ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 292,51 руб., за 2021 год в размере 240,21 руб., за 2022 год в размере 143,91 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований УФНС России по Ивановской области к ФИО3 отказать.

Взыскать с УФНС России по Ивановской области (ИНН №) в пользу ФИО3 (ИНН №) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №)в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Зябликов

Решение суда в окончательной форме будет составлено 01.04.2025.