Дело №2а-19/2025

Кизеловского городского суда

Пермского края

59RS0022-01-2024-001335-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Володиной Е.А.,

при секретаре Качуриной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-19/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения административных исковых требований) к ФИО1, о взыскании: 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 23 руб. 69 коп.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 79 руб. 58 коп.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 454 руб. 81 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2245 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 303 руб. 36 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 470 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 172 руб. 68 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 496 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 4 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 руб.;

пени в размере 1 226 руб. 70 коп., начисленные на сумму неисполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 7 643 руб. 82 коп.

В обоснование требований с учетом заявления об уточнении административных исковых требований, в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Пермского края от 25.12.2015 года №589-ПК «О транспортном налоге на территории ПК» административному ответчику предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу, в связи, с чем произведен перерасчет (уменьшение) за 2017-2021 гг. на сумму 6600 руб. 

В связи с перерасчетом (уменьшением) транспортного налога за 2017-2021 гг. размер взыскиваемой задолженности по пени и недоимки по налогу на имущество физических лиц по административному иску уменьшился и составляет 7 643 руб. 82 коп. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на имущество (доли в праве). За период с 2017 года по 2022 год налогоплательщику начислен налог. В адрес налогоплательщика направлены уведомления. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ). В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен в размере 5379 руб. В связи с образовавшей недоимкой в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени – 1038 руб. 12 коп. Налоговым органом в рамках ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности. В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженностям по пеням. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года составляет 1226 руб. 70 коп.

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили. Направили заявление об уточнении исковых требований, письменные пояснения и ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Задолженность административным ответчиком по административному иску не оплачена. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д. 74-77). 

ФИО1 (административный ответчик) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие (л.д. 78).

В силу ст.ст. 96, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на доходы физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 23 и 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что административный ответчик является (являлся) собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> (

<

...> доли в праве, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> (

<

...> доли в праве, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> (доля в праве 

<

...>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения 

<

адрес> (

<

...> доля в праве, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> (доля в праве 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 5 379 руб., из них: начисления за 2019 год в размере 2 245 руб., за 2020 год в размере 2 470 руб., за 2021 год в размере 496 руб., 2022 год в размере 25 руб., 2022 год в размере 29 руб., 2022 год 114 руб.

ФИО1 имеет статус «Налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 ст. 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

На основании сведений налогового органа, в информационный ресурс налоговых органов добавлена категория льготы «Многодетные семьи» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27). Налог на имущество физических лиц административным ответчиком не был уплачен. 

За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора: 2017 год – 23 руб. 69 коп., 2017 год – 79 руб. 58 коп., 2018 год – 454 руб. 81 коп., 2019 год – 303 руб. 36 коп., 2020 год – 172 руб. 68 коп., 2021 год – 4 руб. 

С 01.01.2023 года установлен особый порядок (Единый налоговый счет) взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением установленных законом сроков налогоплательщик уплачивает пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. 

С 01.01.2023 года в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На 01.01.2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов 6948 руб. 28 коп. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику начислены пени в размере 1 226 руб. 70 коп. на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

Направленное административному ответчику требование №77705 по состоянию на 25.09.2023 года оставлено без исполнения. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате взыскиваемой недоимки по налогам и пени (л.д. 29).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3360/2024 от 22.05.2024 года. Определением мирового судьи от 05.06.2024 года судебный приказ по заявлению должника отменен (л.д. 9).

Административный истец обратился в суд 05.12.2024 года с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в принудительном порядке. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен (л.д. 39).

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.12.2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ и учитывая срок уплаты налогов, суд приходит к выводу, что недоимка и пени, образовавшиеся у административного ответчика не могут быть признаны безнадежными и подлежат взысканию с должника. 

На дату судебного заседания взыскиваемая задолженность административным ответчиком не уплачена. Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению. 

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место регистрации: 

<

адрес>, 

<

адрес>):

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 23 руб. 69 коп.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 79 руб. 58 коп.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 454 руб. 81 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2245 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 303 руб. 36 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 470 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 172 руб. 68 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 496 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 4 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 руб.;

пени в размере 1 226 руб. 70 коп., начисленные на сумму неисполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 7 643 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Кизеловский муниципальный округ Пермского края государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме – 14.02.2025 года.

Судья Е.А. Володина