Дело № 2а-126/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №- ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошли отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, и штрафов, предусмотренных Ж РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяет прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о нала сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20260 руб. 95 коп., в т.ч. налог - 6054 руб. 14 коп., пени - 14206 руб. 81 коп..

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4375 руб. 0 коп.

- Земельный, налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 340 руб. 0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 340 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 984 руб. 45 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицине страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 69 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяем соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14206 руб. 81 коп.

1. Транспортный налог с физических лиц.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по 

<

адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НКРФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» (далее – Закон №-ЗС ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарь месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г., подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ТН = МД*Нс*К. где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых дан транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяце налоговом периоде:

Расчет транспортного налога

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка руб.

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот, руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

ХЕНДАЙ ТУСАН 2,7 ГЛС; А491РК122; ОКТМО 01602412; код налогового ортам 2104

2022

175.00

25.00

4375.00

На основании п. 2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге территории 

<

адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в с срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2022 год.

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16964 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4375 руб. 0 коп.

2. Земельный налог с физических лиц.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>,Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС. где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет (руб.)

Налоговая ставка, %

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

22:02:060005:2806, ОТМО 01602407, код налогового органа 2204, 

<

адрес>А

2022

226584

1/2

0,30

12/12

340.00

2021

226584

1/2

0,30

12/12

340.00

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2022 год. 

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16964 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- Земельный, налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 340 руб. 0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 340 руб. 0 коп.

3. Страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов (выписка прилагается).

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно (прим,- для расчета страховых взносов).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419), составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.,

При этом в расчет принимается МРОТ (минимальный размер оплаты труда), установленный федеральным законом на начало финансового года.

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб. 

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и ФЗ от 287.1 1.2018 № 335-ФЗ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 и 2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ) м

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 3, 4 п. 2 ст. 11.2 НК Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации соответствующих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем за 2018 годы должен был уплатить страховые взносы в следу ставки ре размере: 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабре 2022 года) за 2017 год в размере 984 руб. 45 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 69 коп.

3. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 12764,27 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1733,86 рублей;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8980,47 рублей

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,33 рублей

- по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1696,25 рублей

- по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 301,36 рублей.

4. Меры взыскания недоимки, на которую начислена пеня.

В виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

1. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23768,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

ЕНВД за 1 

<

адрес>. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 184,00 руб.

ЕНВД за 3 

<

адрес>. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11700,00 руб.

ЕНВД за 4 

<

адрес>. по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11884,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по ЕНВД.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-581/2018.

Исполнительный лист направлен в ОСП 

<

адрес>, судебным приставом исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по исполнительному листу составляет 23768,00 руб.

2. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 984,45 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

страховые взносы ОПС за 2017 г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 984,45 руб.

3. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14,69 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

страховые взносы ОПС за 2017 г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14,69 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по страховые взносы ОПС, страховые взносы ОМС.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-357/2019. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен, остаток задолженности составляет 2197,93 руб.

4. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4722,82 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

страховые взносы ОПС за 2018 г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3871,15 руб.

страховые взносы ОМС за 2018 г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 851,67 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по страховые взносы ОПС, страховые взносы ОМС.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судеб приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-240/2018.

Исполнительный лист направлен в ОСП 

<

адрес>, судебным приставом исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №, Задолженность по исполнительному листу составляет 4722,82 руб.

5. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3179,74 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

транспортный налог за 2017 г. на сумму 3167,00 руб., 

пеня в сумме 12,74 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по транспортный налог и пене.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-628/2019. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен, остаток задолженности составляет 695,19 руб. 

6. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3321,13 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в том числе: 

транспортный налог за 2018 г. на сумму 3167,00 руб., 

земельный налог за 2018 г. на сумму 14,13 руб., 

пеня в сумме 12,74 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по транспортный налог, земельному налогу и пене. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-389/2020. 

Исполнительный лист направлен в ОСП 

<

адрес>, судебным приставом исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по исполнительному листу составляет 3180,54 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанное уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили руб.. 

По состоянию на

Итого по ЕНС

Сальдо расчетов/Налог

Сальдо расчетов/Пеня

ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

-45421,73

-32657,46

-12764,27

Транспортный налог:

за 2017 г. в сумме 0,50 руб.,

за 2018 г. в сумме 3167,00 руб.,

ЕНВД:

за 2 

<

адрес>. в сумме 184,00 руб.,

за 3 

<

адрес>. в сумме 11700,00 руб.,

за 4 

<

адрес>. в сумме 11884,00 руб.,

Страховые взносы ОПС:

за 2017 г. в сумме 984,45 руб.,

за 2017 г. в сумме 14,69 руб.,

за 2018 г. в сумме 3871,15 руб.,

Страховые взносы ОМС:

за 2018 г. в сумме 851,67 руб.,

С учетом начислений по транспортному за 2022 г. в сумме 4375,00 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 340,00 руб., за 2021 г. в сумме 340,00 руб. совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 8337,64 руб.

По данным программного комплекса АИС Налог-3 поступили платежные документы:

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,50 руб. поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности за 2017 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 883,50 руб. поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности за 2018 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14,69 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 682,58 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772,25 руб. поступил и зачтен в том числе:

страховые взносы ОПС за 2017 г. на сумме 301,87 руб.,

транспортный налог за 2018 г. в сумме 2283,50 руб.,

земельный налог за 2022 г. в сумме 37,36 руб.,

транспортный налог за 2022 г. в сумме 149,52 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 403,91 руб. по земельному налогу за 2022 г.,

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб. в том числе:

- по земельному налогу за 2022 г. в сумме 100,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 400,00 руб.

С учетом платежей совокупная задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составила -3964,21 руб.

На основании п. 11 ст. 4ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговый орган - Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес>, в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и взыскания задолженности. Копия постановления судебного пристава-исполнителя задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

Страховые взносы ОПС в сумме 3871,15 руб.,

Страховые взносы ОМС в сумме 851,67 руб.,

пеня в сумме 23768,00 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№ исх.3ВСП) 

Дата (дата исх.3ВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024

Всего

в том числе пени 

1

ЗВСП по ст.48

3581

19.03.2018

23768.00

0

0

2

ЗВСП по ст.48

6130

07.05.2018

4975.21

59.71

45.22

3

ЗВСП по ст.48

4240

27.07.2018

4722.82

0

0

4

ЗВСП по ст.48

1651

29.01.2020

3321.13

14.13

13.54

ИТОГО: 58.76 рублей.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

16.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

75

-32657.46

300

7 5

-612.33

17.03.2023

13.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28

-31773.46

300

7.5

-222.41

14.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

101

-3282.64

300

7.5

-82.89

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-3282.64

300

8.5

-20.46

15.08.2023

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-3282.64

300

12

-44.64

18.09.2023

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-3282.64

300

13

-59.74

24.10.2023

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-3282.64

300

15

-54.16

02.12.2023

17.12.2023

Пени ЕНС

16

-8337.64

300

15

-66.70

18.12.2023

02.03.2024

24

Пени ЕНС

78

-8337.64

300

15

-337.97

ИТОГО

-1501.30

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 02.03.2024

-1501.30

Пеня, включенная в ЗВСП на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

14265 руб. 57 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 58 руб. 76 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14206 р. 81 коп. Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45421 руб. 73 коп., в том числе 12764 руб. 27 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12764 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 22603 руб. 21 коп., в том числе пени 14265 руб. 57 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении суде приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58 руб. 76 коп.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16964 руб. 48 коп. была включена следующая сумма: пени - 14206 руб. 81 коп.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 14206,81 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществляет обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанное требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС № по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18171,02 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4375 руб. 0 коп.

- Земельный, налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 340 руб. 0 коп.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 340 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14206 руб. 81 коп.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-731/2024 о взыскании с ФИО1 задолженность и соответствующих сумм пени. 

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по 

<

адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории 

<

адрес>.

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИНФС № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4375 руб.;

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 340 руб. - Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 340 руб. 

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14206 руб. 81 коп., на общую сумму 18171,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежаще о месте и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело без его участия, предоставил письменные возражения на административный иск, согласно которым с административным иском не согласен в части. В обоснование возражений указал, что не согласен по задолженности за 2022 год транспортного налога, а именно: была добровольно произведена оплата по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, где подлежала сумма уплаты налога за транспортный налог 2022 года и земельный налог 2021-2022 годы, что подтверждает чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, оплату производилась другим плательщиком. Административный истец указывает, что были произведены оплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 0.50 руб. и за 2018 год в размере 883,50 руб., тогда как по данным периодам были взысканы суммы задолженности за 2017 год по судебному приказу №а-628/2019, а за 2018 год уже было взыскано по судебному приказу №а-383/2020 года. Далее истец указывает, что поступил платеж и произведена оплата задолженности за транспортный налог за 2018 год в сумме 2283.50 руб. Согласно оплат и удержаний, задолженность за 2017, 2018 года по транспортному налогу в полном объеме были взысканы, ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, за 2017 год не имеется подтверждающих документов. Транспортный и земельный налоги за 2022 год, были оплачены по чеку от ДД.ММ.ГГГГ. После чего административный ответчик повторно оплатил налог через приложение ФНС за земельный налог за 2021 и 2022 года, в сумме 680 рублей (квитанция прилагается). С начислением суммы пени не согласен, истец в описательной части иска указывает, что была задолженность по исполнительному производству 23768,00 рублей, данная задолженность была частично взыскана в 2018 году за 2017 год, остаток задолженности составил 2197,93 руб., хотя оплата ОПС и ОМС была произведена в полном объеме, оплата производилась по сведениям из налоговой декларации, платежи производились своевременно, оплата производилась из суммы расчета: суммы начисления налога 11884 руб. за минусом оплаченных страховых взносов 11700 рублей, остаточная сумма подлежащая доплате 184 руб., которая оплачивалась в сроки, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был снят с налогового учета, но согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ему были начислены налоги уже за сроками снятия с учета в налоговом органе. Согласно решения № и 43427 от ДД.ММ.ГГГГ было приостановление операций по счетам налогоплательщика и взыскание неуплаченных налогов в размере 1333.00 руб. то есть на тот момент иной задолженности не было и не должно быть. Согласно налоговой декларации за 4 квартал 2017 года, сумма подлежащая уплате действительно составляет 1333 рус., которая не была оплачена, т.к. налоговый кабинет налогоплательщика был на тот момент автоматически закрыт налоговой службой, в связи с прекращением деятельности и посмотреть задолженность не было возможности, в данной части неуплаты налога в сумме 1333 рубля подтверждает. Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность в сумме 9004.27 руб., а уже по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 42646,19 рублей, с указанной суммой не согласен. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований по взысканию транспортного налога за 2022 год, за земельный налог за 2021 и 2022 года в полном объеме, а так же по начисления суммы пеней. В случае пропуска срока, просит применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1).

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона). 

Пунктом 2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным из ГИБДД по 

<

адрес>, ФИО1 в 2023 года являлся собственником транспортного средства: 

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка руб.

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот, руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

ХЕНДАЙ ТУСАН 2,7 ГЛС; А491РК122; ОКТМО 01602412;код налогового ортам 2104

2022

175.00

25.00

4375.00

Расчет суммы налога проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспаривается. 

На основании п. 2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге территории 

<

адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 Е1К РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС. где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет (руб.)

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

22:02:060005:2806, ОТМО 01602407, код налогового органа 2204, 

<

адрес>А

2021

226584

1/2

0,30

12/12

340.00

2022

226584

1/2

0,30

12/12

340.00

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2021 -2022 гг.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16964 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку административный ответчик являлся собственником транспортного средства и земельного участка, на него возложена обязанность уплачивать транспортный и земельный налог.

Возражая против взыскания суммы транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2021-2022 г. административный ответчик указывает об оплате задолженности по налогам, ссылаясь на чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог был оплачен плательщиком МОВ, ИНН № за ФИО1 по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом ИНН налогоплательщика ФИО1 - № в чеке не указан.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 4, п. 4.1).

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В чеке от ДД.ММ.ГГГГ суммы к оплате транспортного налога, земельного налога указаны в размерах, которые соответствуют суммам в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № соответствуют суммам – 5055 рублей (4375 р. +340 р. +340 р.), вместе с тем, ИНН плательщика указан МОВ, соответственно указанная денежная сумма на счет налогоплательщика ФИО1 не поступила, что подтверждается отсутствием сведений в налоговом органе об оплате ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 4375 рублей и земельного налога в сумме 680 рублей за 2021-2022 гг. Соответственно указанная сумма поступила на счет налогоплательщика МОВ

Согласно справке по операции от ДД.ММ.ГГГГ МОВ оплачено 680 рублей, доказательств того, что данный платеж был перечислен на счет ФИО1 в счет оплаты земельного налога, не имеется.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2022 года, земельного налога за 2021, 2022 годы с ФИО1 являются обоснованным.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Проанализировав представленные административным истцом сведения о формировании сальдо единого налогового счета, о распределении поступивших после ДД.ММ.ГГГГ единых налоговых платежей, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ Федеральным законом N 389-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в силу изменений в НК РФ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, по данным программного комплекса АИС Налог-3 поступили платежные документы:

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,50 руб. поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 883,50 руб. поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности за 2018 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14,69 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 682,58 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772,25 руб. поступил и зачтен в том числе:

страховые взносы ОПС за 2017 г. на сумме 301,87 руб.,

транспортный налог за 2018 г. в сумме 2283,50 руб.,

земельный налог за 2022 г. в сумме 37,36 руб.,

транспортный налог за 2022 г. в сумме 149,52 руб.,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 403,91 руб. по земельному налогу за 2022 г.,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб. в том числе:

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 100,00 руб.,

по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 400,00 руб.

Указанные платежи, поступившие на счет налогоплательщика в 2024 году, суд засчитывает в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год и земельному налогу за 2021-2022 г. в следующих суммах: 

- по транспортному налогу: 4375 – 400 – 149,52 = 3825,48 рублей,

- по земельному налогу за 2021,2022 г.: 680 - 37,36 - 100 – 403,91 = 138,73 рублей.

Итого с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3825,48 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в сумме 138,73 рублей, земельный налог за 2021 года суд считает полностью оплаченным.

Относительно требований административного истца о взыскании пеней с ФИО1 необходимо отметить следующее.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пени предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, то есть пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно расчету пени административным истцом ФИО1 начислены пени в сумме 12764,27 рублей:

- на недоимку по транспортному налогу за 2015-2020 годы в сумме 1733,86 рублей, - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2017 год в сумме 8980,47 рублей + 52,33 рублей = 9032,80 рублей

- по страховым взносам ОПС в сумме 1696,25 рублей за 2018 год;

- по страховым взносам ОМС в сумме 301,36 рублей за 2018г.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1501,30 рублей – 58,76 = 1442,54 рублей, а всего 14206,81 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851,67 рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 23768 рублей, по страховым взносам на ОПС за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3871,15 рублей, а всего 28490,82 рублей, на которые, в том числе, начислены пени, признаны безденежной к взысканию и подлежащие списанию (л.д.9).

Принимая во внимание акцессорный характер пеней, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимки по ЕНВД, по страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС, признанные безнадежными ко взысканию. Пени на эти недоимки – 11030,41 рублей также являются безнадежными и подлежат исключению из сальдо единого налогового счета административного ответчика.

Частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно частям 1 - 3 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается, в частности, предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва срок предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В соответствии с частью 1 статьи 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы, по которым истек срок предъявления их к исполнению, судебным приставом-исполнителем к производству не принимаются.

Судебный приказ №а-628/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за 2017 год с ФИО1 транспортного налога в сумме 3167 рублей, пени в сумме 12,74 рублей был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Сведений об обращении с административным иском для взыскания указанной задолженности в суд административным истцом не представлено, следовательно, налоговым органом утрачено право на предъявление к взысканию пеней по транспортному налогу за 2017 год, поскольку утрачено право взыскания суммы основной задолженности.

Также судом установлено, что транспортный налог за 2018 год в размере 3167 рублей, на который начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошедшая в административный иск, были взысканы судебным приказом №а-389/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>,.

Судом установлено, что в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 год по исполнительному производству, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ №-СД с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 3167 рублей:

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 883,50 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2283,50 руб.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3167 рублей из расчета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год:

период

дни

ставка

Делитель 

Пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-15.12.2019

12

6,5

300

8,23

ДД.ММ.ГГГГ-09.02.2020

56

6,25

300

36,95

ДД.ММ.ГГГГ-26.04.2020

77

6

300

48,77

ДД.ММ.ГГГГ-21.06.2020

56

5,5

300

32,51

ДД.ММ.ГГГГ-26.07.2020

35

4,5

300

16,63

ДД.ММ.ГГГГ-01.12.2020

128

4,25

300

57,43

Итого: 200,52

Что касается пеней, начисленных ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, то недоимка по страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС, взносам по ЕНВД, транспортному налогу за 2015-2017гг., как было указано выше, начислена безосновательно и подлежит исключению из ЕНС, как и начисленные на нее пени. В то же время, следует признать обоснованными требования налогового органа о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2022 гг., земельному налогу за 2021-2022 гг. с учетом уменьшения транспортного налога за 2018 год за счет зачета платежа от ДД.ММ.ГГГГ), 

Расчеты пеней следующие: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательной сальдо по не уплате транспортного налога за 2022 г., и земельного налога за 2021-2022 г., пени: 4375 + 340+340+200.52 = 5255,52 рублей

Дата начала начисления пени

Дата

окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,

рублей

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета пени/

%

Итого начислено пени

рублей

01.01.2023

21.03.2023

80

5255,52

300

7,5

105,11

22.03.2023

23.07.2023

124

4372,02

300

7,5

135,53

24.07.2023

14.08.2023

22

4372,02

300

8,5

27,25

15.08.2023

17.09.2023

34

4372,02

300

12

59,46

18.09.2023

29.10.2023

42

4372,02

300

13

79,57

30.10.2023

17.12.2023

49

4372,02

300

15

107,11

18.12.2023

02.03.2024

76

4372,02

300

16

177,21

Итого 586,13

Итого: 200,52 + 586,13 – 58,76 = 727,89 рублей - пени.

Суд не может согласиться с позицией административного истца о распределении взысканных с ФИО1 денежных средств, поступивших на счет административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

До ДД.ММ.ГГГГ п.1 ст. 79 НК РФ устанавливал, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 данного Кодекса.

Согласно ст. 78 НК Ф сумма излишне уплаченного налога подлежала зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Исходя из приведенных норм, взысканные с налогоплательщика по судебному приказу денежные средства подлежали распределению в счет тех налоговых периодов, в отношении которых был выдан судебный приказ, зачет их в иные периоды не допускался (за исключением излишне взысканных сумм).

По сведениям административного истца на счет ФИО1 поступили платежи:

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,50 руб. поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14,69 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 682,58 руб. поступил и зачтен в страховые взносы ОПС в счет погашения задолженности за 2017 год,

от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы ОПС за 2017 г. на сумме 301,87 руб., всего 999,64 рублей.

Вместе с тем взыскание транспортного налога за 2017 года налоговым органом было утрачено, а страховые взносы по ОПС были признаны безденежными к списанию и списаны.

Таким образом, в силу ст. 79, 78 НК РФ суд полагает необходимым засчитать указанные поступления в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год: 3825,48-999,64 = 2825,84 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в сумме 2825,84 рублей (4375 – 400 – 149,52 - 999,64), задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 138,73 рублей, пеня 727,89 рублей, всего 3692,46 рублей.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из указанных положений закона следует, что при обращении в суд налоговый орган должен подтвердить соблюдение им обязательного для исполнения порядка взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в поэтапном выполнении требований налогового законодательства о направлении в установленные законом сроки налогоплательщику налогового уведомления о необходимости уплаты налога, затем требования об уплате недоимки по налогу, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа - с административным иском в суд общей юрисдикции.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 05.087.2023 № на уплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 4375 рублей; земельного налога за 2021-2022г. в сумме 680 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 16964,48 рублей – недоимка по транспортному налогу, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления уведомления, требований об оплате задолженности по налогам, пени административным истцом не нарушен.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В пределах шестимесячного срока после указанной даты – ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-731/2024 г.). ДД.ММ.ГГГГ года определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ отменен определением, с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию пропорционально сумме удовлетворенных требований (удовлетворено на 20%), что составляет 800 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2825 рублей 84 копеек; 

- земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 138 рублей 73 копейки; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 727 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 800 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 03 июля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина