Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 февраля 2025 года 

дело № 2а-216/2025 (2а-5321/2024)

66RS0007-01-2024-005727-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 24 января 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов: недоимку по земельному налогу за 2022 г. (ОКТМО 46728000) в размере 242 337 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 65701000) в размере 851 руб., пени в размере 8 430 руб. 52 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что по состоянию на 2022 г. ФИО1 имела на праве собственности объекты недвижимого имущества: квартира по адресу 

<

адрес> (регистрация права собственности с 22.11.2018), земельный участок по адресу 

<

адрес>, (регистрация права собственности с 09.09.2021). ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 г. Согласно налоговому уведомлению № 89333625 от 15.08.2023 должнику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 г. в срок не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление не исполнено должником, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № 94320 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 с предложением уплатить в срок - до 09.01.2024 сумму: недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 851 руб.; недоимку по земельному налогу в размере 242 337 руб.; пени в размере 729, 56 руб. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 25.01.2024 почтой в адрес налогоплательщика решения № 893 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19.01.2024. 01.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки. 23.05.2024 судебный приказ отменен. 

Просит взыскать с ответчика в пользу местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46728000) в сумме 242 337 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 65701000) в размере 851 руб. 00 коп., пени в сумме 8 430 руб. 52 коп.

В суд поступило заявление об уменьшении суммы заявленных исковых требований, согласно которому 18.10.2024 налогоплательщик произвел платеж на сумму 1 702 руб. 66 коп., в счет задолженности по уплате налога на имущество за 2022 зачтено 170, 26 руб., в счет задолженности по уплате земельного налога за 2022 – 1532, 40 руб.

Окончательно административным истцом поддержаны требования о взыскании с ответчика в пользу местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46728000) в сумме 240 804 руб. 60 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 65701000) в размере 680 руб. 74 коп., пени в сумме 8 430 руб. 52 коп

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, полагала об отсутствии оснований для перерасчета земельного налога, кадастровая стоимость, на основании которой произведен расчет налога, основана на данных Росреестра на дату расчета налога, коэффициент для расчета налога использован 1,50, так как согласно имеющимся данным земельным участок не используется по назначению.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена судом о судебном заседании надлежащим образом, направила в суд для участия в деле представителя.

Представители административного ответчика ФИО3, ФИО4 в судебном заседании против заявленных требований возражали по доводам, изложенным в отзыве на иск, полагали, что расчет земельного налога следует производить исходя из стоимости земельного участка, установлено решением Московского областного суда, кроме того, налоговым органом неправомерно применена налоговая ставка 1,5 вместо 0,3, доказательств использования земельного участка не по назначению не представлено, постановление, на которое ссылается сторона истца, к ответчику и периоду владения ответчиком земельным участком отношения не имеет.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения. 

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). 

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ). 

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты. 

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (далее – Решение № 32/24). 

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом. 

В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет ( в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 185-ФЗ).

Налоговая база определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. действовавшей на 2014 год) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 2022 год являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартира по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер № (1/3 доля в праве собственности), земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, в связи с чем на нее распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Земельный налог за 2022 рассчитан налоговым органом и составил 242 337 рублей (ОКТМО 65701000).

Налог на имущество физических лиц за 2022 составляет 851 рубль (ОКТМО 65701000).

Согласно налоговому уведомлению № 89333625 от 15.08.2023 должнику было предложено уплатить налоги в срок не позднее срока, установленного ст. 363 НК РФ, то есть до 01.12.2023. Налоговое уведомление не исполнено. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

ФИО1 в связи с наличием задолженности по уплате налогов и сборов налоговым органом было направлено требование № 94320 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 с предложением произвести оплату в срок до 09.01.2024: налога на имущество физических лиц в размере 851 руб., земельного налога в размере 242 337 руб., пени 729 руб. 56 коп. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

ФИО1 в установленный срок задолженность не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 25.01.2024 почтой в адрес налогоплательщика решения № 893 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19.01.2024. 

Таким образом, с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, вслучае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НКРФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1773/2024, который 23.05.2024 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.

17.06.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год ответчиком не оплачены, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, указанные обстоятельства стороной ответчика не оспаривались.

Между тем, административным ответчиком оспаривается сумма земельного налога, исчисленная налоговым органом и заявленная ко взысканию с ответчика, поскольку при расчете налоговым органом не учтено, что решением Московского областного суда от 13.02.2023 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2022 установлена в размере 4 335 000 руб., а также использована некорректная налоговая ставка – 1,5 вместо 0,3.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Решением Московского областного суда от 13.02.2024, вступившим в законную силу 29.03.2024 г., административное исковое заявление ФИО1, поданное в Московский областной суд 25.12.2023, удовлетворено, установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером № площадью 500001 кв.м, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, расположенного по адресу: Московская область, Сергиево-Посадский муниципальный район, городское поселение Хотьково, в районе д. Тешилово, юго-западная часть кадастрового квартала №, равной рыночной, определенной по состоянию на 01.01.2022 в размере 4 335 000,00 рублей. Настоящая кадастровая стоимость действует до даты установления новой кадастровой стоимости объекта недвижимости. Решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости в отношении объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № следует, что кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2023 составляет 4 335 000 руб., кадастровая стоимость определена на 01.01.2022, дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости 25.12.2023, дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2023.

При указанных обстоятельствах, доводы административного ответчика о необходимости исчисления суммы земельного налога за 2022 год с учетом его кадастровой стоимости, равной 4 335 000 руб., суд признает обоснованными, поскольку кадастровая стоимость данного земельного участка, подлежащая применению при расчете земельного налога, составляет 4 335 000 руб.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из представленной выписки из Единого государственного реестра недвижимости вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 50:05:0040510:152 – для сельскохозяйственного производства.

Административный истец указывает, что административным ответчиком земельный участок не используется для сельскохозяйственного производства, данный вывод административный истец основывает на постановлении № 20-06(з)/2018 от 19.02.2018 о назначении административного наказания в отношении гражданина ФИО5.

Суд принимает во внимание, что представленное постановление № 20-06(з)/2018 относится к периоду 2018 года, принято в отношении иного гражданина (ФИО5), в то время, когда ответчик в указанный период собственником данного земельного участка не являлся, соответственно, указанное постановление не может быть принято судом в подтверждение довода истца о нецелевом использовании земельного участка, при этом иных доказательств, обосновывающих позицию о неиспользовании ответчиком земельного участка для сельскохозяйственного производства, истцом не представлено.

При этом, административным ответчиком указано, что земельный участок используется по назначению – ответчик занимается разведением на земельном участке домашних животных, о чем представлены соответствующие фотографии.

Доводы ответчика истцом не опровергнуты.

Соответственно, суд приходит к выводу о необоснованном исчислении земельного налога, исходя из ставки 1,5 процента, в то время как при исчислении земельного налога следовало применить налоговую ставку в размере 0,3 процента.

Исходя из вышеизложенного, суд полагает о необходимости произвести расчет земельного налога на 2022 г., исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 4 335 000 руб., налоговой ставки – 0,3%: 4 335 000 руб.*0,3%=13005 руб.

Таким образом, земельный налог за 2022 год составит 13 005 руб.

Представители административного ответчика в судебном заседании не оспаривали наличие обязанности по уплате и отсутствие уплаты недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

18.10.2024 административным ответчиком произведен единый налоговый платеж на сумму 1 702 руб. 66 коп., которая на основании ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации была распределена следующим образом: сумма в размере 170, 26 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2022 г., сумма в размере 1532, 40 руб. зачтена в счет уплаты земельного налога за 2022 г.

Таким образом, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 11 472 руб. 60 коп. (13005-1532,40), недоимка по налогу имущество физических лиц за 2022 г. в размере 680 руб. 74 коп. (851 – 170,26).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 8 430 руб. 52 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени в размере 8 430 руб. 52 коп. рассчитаны за период с 03.12.2023 по 05.02.2024 и включают в себя пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 г. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г.

Поскольку судом произведен перерасчет земельного налога, в результате которого сумма земельного налога, подлежащая взысканию с ответчика, была уменьшена, суд полагает о необходимости произвести перерасчет пени за период 03.12.2023 по 05.02.2024, исходя из суммы земельного налога 13005 руб. и суммы налога на имущество физических лиц 851 руб.

Так, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2023 по 05.02.2024 составят 29,50 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с 03.12.2023 по 05.02.2024 составят 450, 84 руб. Итого пени за период с пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2023 по 05.02.2024 составят 480 руб. 34 коп.

Учитывая, что ответчиком оплата земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в установленные сроки не произведена, налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на недоимку, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составит 480 руб. 34 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 505 рублей 35 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета (ОКТМО 46728000) недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 11 472 руб. 60 коп., в пользу местного бюджета (ОКТМО 65701000) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб. 74 коп., пени в размере 480 руб. 34 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 505 рублей 35 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районныйсуд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко