Дело № 2а-556/2024

64RS0018-01-2024-000818-69

Решение

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ходжаян Н.В.,

при секретаре судебного заседания Чернозубовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности 

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском, также уточненным административным исковым заявлением, к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На момент направления административного искового заявления общая сумма задолженности административного ответчика составила 15027,77 руб. из них налог – 301 руб. и пени 8725,82 руб. Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик имеет в собственности следующие объекты, на которые административным истцом и были начислены налоги: земельный участок, кадастровый номер – №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. земельный налог за 2019 год – 537 руб.; земельный участок, кадастровый номер: №, 

<

адрес>, земельный налог за 2021 год 339 руб., земельный налог за 2022 год 339 руб. На момент подачи административного искового заявления задолженность по земельному налогу составила 980 руб. Должнику было направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 № 16652203, от 10.07.2021 № 27293225, от 03.08.2020 № 1897273, от 01.09.2022 № 9517889, от 01.09.2022 № 56692167, от 01.08.2023 № 11823149. ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства, на которые административным истцом и были начислены налоги: ГАЗ5301, г.н.з. К345КХ64, МТЗ-80, г.н.з. 1940СК64, Т-25А, г.н.з. 3219РВ64. На момент подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 1871,95 руб. По состоянию на 06.08.2024 сальдо ЕНС – единого налогового счета составляет 9770,27 руб., из них налог – 2851,95 руб., пени – 6918,32 руб. В рамках реализации порядка взыскания, налоговым органом было вынесено требование № 48887 от 23.07.2023. Также было выставлено требование № 46410 от 23.07.2023, со сроком уплаты до 16.11.2023. В связи с тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом выло выставлено требование № 46410 от 23.07.2023 и отправлено в адрес административного ответчика. Ввиду отсутствия добровольной уплаты налога, МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилось в адрес миров суда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам № 2а-1339/2024 от 08.05.2024. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи 21.05.2024 судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: земельный налог за 2018-2019 г.г. в размере 980 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 1871,95 руб., пени в сумме 6405,98 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административным ответчиком представлены возражения, в которых указано, что он не согласен с административными исковыми требованиями, так как им были оплачены все суммы по налогам. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С 1 января 2023 ЕНП обязателен для всех физических лиц. В одном платежном, поручении только два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика, сумма платежа. Указывается один код бюджетной классификации без деления по налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Взысканию подлежит сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, а не задолженность по конкретному налогу как это было до 01.01.2023 года.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом -- физическим лицом (в том числе зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет его имущества не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО4 состоит на учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Согласно ответа на запрос ОМВД России по Краснокутскому району Саратовской области, согласно базы данных ФИС ГИБДД-М за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>

Согласно Выписки из ЕГРН ФИО1 принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, 21 га, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 № 16652203, от 10.07.2021 № 27293225, от 03.08.2020 № 1897273, от 01.09.2022 № 9517889, от 01.09.2022 № 56692167, от 01.08.2023 № 11823149.

Мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области 08.05.2024 года был выдан судебный приказ № 2а-1339/2024 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Краснокутского района 21.05.2024 года. 

Согласно чекам: номер платежа 52076234923 от 21.10.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 40 руб., номер платежа 52076234922 от 21.10.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 26,80 руб., чек от 02.03.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 5488 руб., чек от 02.03.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 537 руб., чек от 02.03.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 49 руб., чек от 23.11.2022 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 641 руб., чек от 02.03.2021 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 5 руб., чек от 30.12.2023 ФИО1 был оплачен налоговый платеж в размере 4516 руб.

С учетом положений статей 45, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. на сумму 1871,95 руб. составит 1172 руб.

Также в 2018-2019 г.г. в общей долевой собственности ФИО1 находился земельный участок, 21 га, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 01.03.2017. В связи с указанным необходимо удовлетворить требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 980 руб., пени в размере 543,01 руб.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1339/2024 от 08.05.2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 21.05.2024 соответственно срок на обращение в суд не пропущен.

Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства, суд приходит к выводу о необходимости исковые требования удовлетворить частично и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1871 рубль 95 копеек и пени по транспортному налогу в размере 1172 рубля, задолженность по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 980 рублей и пени по земельному налогу в размере 543 рубля 01 копейка, отказав в остальной части требований.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину. 

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***> задолженность: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1871 рубль 95 копеек и пени по транспортному налогу в размере 1172 рубля, задолженность по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 980 рублей и пени по земельному налогу в размере 543 рубля 01 копейка, отказав в остальной части требований.

Перечисления производить по следующим реквизитам

Номер (поля) 

Наименование (поля) реквизита 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца.

Срок изготовления мотивированного решения 01 октября 2024 года.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья: Н.В. Ходжаян