Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

27 ноября 2024 года г.Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при помощнике судьи Аксеновой Ю.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-2808/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-004832-03) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 29.12.2016 по 29.01.2024.

В соответствии со пп.2 п.1 ст. 419 и п.1.2 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб., за 2024 год по сроку уплаты 12.02.2024 в размере 3 725 руб. 81 коп.

Кроме того, административный истец указал, что в соответствии со ст. 346.45 НК РФ ФИО1 выданы патенты на осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система:

- № от 20.12.2022 на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. Согласно патенту сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3 390 руб., в том числе в размере 2 260 руб., по сроку уплаты 09.01.2024.

- № от 12.12.2023 на период с 01.01.2024 по 31.12.2024. Согласно патенту сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 068 руб., в том числе в размере 311 руб., по сроку уплаты 27.02.2024.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1530 на сумму 493 409 руб. 75 коп., со сроком исполнения до 15.06.2023. 

По состоянию на 01.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 168 980 руб. 15 коп., в том числе налог – 110 482 руб. 81 коп., пени – 58 497 руб. 34 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемых в бюджеты муниципальных районов за 2024 год в размере 311 руб. по сроку исполнения 27.02.2024;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемых в бюджеты муниципальных районов за 2023 год в размере 2 260 руб. по сроку исполнения 09.01.2024;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 725 руб. 81 коп. по сроку уплаты 13.02.2024;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2024;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 2023 год в размере 28 350 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 2024 год в размере 29 994 руб. по сроку уплаты 02.05.2024;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 58 497 руб. 34 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) задолженности по страховым взносам за 2023,2024 годы по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2023-2024 годы, торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за 2018-2023 годы.

Задолженность за 2018-2022 годы взыскивалась в соответствии со ст.ст. 69, 70, 47 НК РФ, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, направлены на исполнение в отдел судебных приставов:

-№8993 от 24.09.2020, исполнительное производство возбуждено 02.07.2021 №-ИП;

-№6965 от 23.03.2021, исполнительное производство возбуждено 23.04.2021 №-ИП;

-№11195 от 19.08.2021, исполнительное производство возбуждено 20.08.2021 №-ИП;

-№11953 от 28.10.2021, исполнительное производство возбуждено 29.10.2021 №-ИП;

-№13930 от 24.12.2021, исполнительное производство возбуждено 27.12.2021 №-ИП;

-№4819 от 12.05.2022, исполнительное производство возбуждено 13.05.2022 №-ИП;

-№6178 от 04.08.2022, исполнительное производство возбуждено 05.08.2022 №-ИП;

-№7791 от 17.11.2022, исполнительное производство возбуждено 18.11.2022 №-ИП;

-№532 от 29.09.2023, исполнительное производство возбуждено 03.10.2023 №-ИП;

-№1448 от 07.11.2023, исполнительное производство возбуждено 08.11.2023 №-ИП.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области от 19.07.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Таким образом, указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

Обосновывая таким образом свои требования, руководствуясь Налоговым Кодексом Российской Федерации, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 168 980 руб. 15 коп., в том числе налог – 110 482 руб. 81 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 58 497 руб. 34 коп. за период с 09.11.2023 по 01.07.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 данной статьи).

Налогоплательщиками согласно ст. 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 346.48 НК РФ как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

На 2023, 2024 годах размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен Законом Тульской области от 25.02.2021 №8-ЗТО «Об установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения» (принят Тульской областной Думой 25.02.2021).

Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в следующие сроки:

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п. 3 ст. 346.51 НК РФ):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 статьи 412 НК РФ).

Как определено в статье 413 НК РФ, сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

Периодом обложения сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты сбора установлены в статье 417 Налогового кодекса РФ. Если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли(пункт 1). Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения(пункт 2). 

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 29.12.2016 по 29.01.2024, это подтверждается выпиской из ЕГРИП (ОГРИП №).

В 2023, 2024 годах ФИО1 состояла на учете в УФНС России по Тульской области в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, вид деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения» период действия патента № от 20.12.2022 с 01.01.2023 по 31.12.2023; № от 12.12.2023 с 01.01.2024 по 31.12.2024, адрес осуществления предпринимательской деятельности: 

<

адрес>.

По данным патентам исчислен налог: № в размере 3 390 руб., в том числе в размере 2 260 руб., по сроку уплаты 09.01.2024; № в размере 4 068 руб., в том числе в размере 311 руб., по сроку уплаты 27.02.2024.

В связи со снятием с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя 29.01.2024, произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ, при этом сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №1530 об уплате задолженности по состоянию н 16.05.2023, о необходимости уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 130 руб. 00 коп.; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере 384 125 руб. 31 коп.; пени в размере 108 154 руб. 44 коп., по сроку уплаты не позднее 15.06.2023, которое в установленный срок исполнено не было.

14.09.2023, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №1530, налоговым органом вынесено решение №4822 о взыскании задолженности за счет денежные средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Однако в установленный срок административный ответчик ФИО1 требование об уплате налогов не исполнила в полном объеме.

Согласно сообщению ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области на исполнении в отведении в отношении ФИО1 находились исполнительные производства:

- №-ИП от 02.07.2021, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №8993 от 24.09.2020, выданного МРИ ФНС России №13 по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 350 руб. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства не взыскивались.

- №-ИП от 23.04.2021, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №6965 от 08.04.2021, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 59 440 руб. 27 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Взыскана сумма в размере 302 руб. 98 коп.

- №-ИП от 20.08.2021, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №11195 от 19.08.2021, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 548 руб. 45 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Взыскана сумма в размере 108 руб. 12 коп.

- №-ИП от 29.10.2021, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №11953 от 28.10.2021, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 601 руб. 84 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства не взыскивались.

- №-ИП от 27.12.2021, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №13930 от 24.12.2021, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 456 руб. 31 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства не взыскивались.

- №-ИП от 13.05.2022, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №4819 от 12.05.2022, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 538 руб. 53 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства не взыскивались.

- №-ИП от 05.08.2022, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №6178 от 04.08.2022, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 987 руб. 88 коп. Исполнительное производство окончено 22.11.2022 в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства не взыскивались.

- №-ИП от 18.11.2022, возбужденное на основании органа осуществляющего контрольные функции №7791 от 17.11.2022, выданного УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 28 659 руб. 96 коп. 

Остаток задолженности составляет 27 879 руб. 20 коп., взыскана сумма в размере 780 руб. 76 коп.

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов за указанные периоды не представлено, задолженность не погашена.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнено, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 58 497 руб. 34 коп.

Расчет сумм, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В соответствии с абзацем 5 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С заявлением к мировому судье судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области УФНС России по Тульской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени, обратилось 19.07.2024, в пределах шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 19.07.2024 отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Согласно почтовому отправлению (ШПИ 80105698214039), копия определения мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 19.07.2024 была получена административным истцом 28.08.2024.

11.09.2024 УФНС России по Тульской области обратилось в Щекинский межрайонный суд Тульской области с данным административным исковым заявлением к ФИО1, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 168 980 руб. 15 коп., в том числе налог – 110 482 руб. 81 коп., пени – 58 497 руб. 34 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 6 069 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) (УИН 18№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) за счет имущества физического лица налог – 110 482 руб. 81 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 58 497 руб. 34 коп. за период с 09.11.2023 по 01.07.2024, а всего 168 980 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) в доход муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 6 069 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - подпись