РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 14 ноября 2023 г.

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цыбыковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-006057-37 (2а-5090/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, ей на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем она обязана оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 826 руб., за 2018 год в размере 2 937 руб. В соответствии со статьей 52 НК РФ ей направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам. В нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик своевременно не уплатила налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана оплатить пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42,76 руб., за 2018 год в размере 47,23 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ей направлены требования, которыми было предложено уплатить задолженность по налогам, пени. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым 

<

Дата обезличена> был вынесен судебный приказ № 2а-2872/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 826 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42,76 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 937 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47,23 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, путем направления судебных повесток с уведомлением о вручении по месту регистрации, а также по адресу: 

<

адрес обезличен>, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела по судебному приказу № 2а-2872/2020, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 г. № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 2 000 000 руб. в отношении жилых домов, квартир и комнат определена в размере 0,5%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в налоговые периоды 2017-2018 годы принадлежал объект недвижимости – квартира, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> (период владения с 

<

Дата обезличена>) за 2017 год в размере 2 826 руб. (911 611 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/1 доли х 0,31% х 12/12 месяцев), за 2018 год в размере 2 937 руб. (974 067 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 доли х 0,31% х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

Таким образом суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в соответствии со статьями 44, 52, 57 НК РФ направлены налоговое уведомление от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, при этом согласно акту об уничтожении документов от 

<

Дата обезличена> реестры отправки почтовой корреспонденции за 2017, 2018 годы уничтожены, а также налоговое уведомление от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, что подтверждается списком почтовых отправлений 

<

Номер обезличен>.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение требований статей 409 НК РФ административный ответчик не уплатила в сроки, установленные законом, налог на имущество физических лиц, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42,76 руб., за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47,23 руб.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи направлены требования об уплате налогов, пени от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до 

<

Дата обезличена> и 

<

Дата обезличена> соответственно. Отправка вышеуказанных требований подтверждается списками почтовых отправлений 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен>.

Неуплата административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей до 

<

Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщику направлено требование (самое раннее) от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, по которому срок исполнения определен 

<

Дата обезличена>, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 

<

Дата обезличена> (с учетом положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налоговой недоимки, налоговый орган 

<

Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается материалами административного дела по судебному приказу 

<

Номер обезличен> (л.д. 1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> (

<

Номер обезличен>) с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (правопреемником которой является МИФНС России № 22 по Иркутской области) взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени в общем размере 5 852,99 руб.

Определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика, после чего 

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в сроки, установленные в требовании (

<

Дата обезличена>), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

Дата обезличена>, административное исковое заявление подано в суд 

<

Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определениями мирового судьи от 

<

Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 400, 401, 402, 404, 409, НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу физических лиц за 2017, 2018 годы, пени административным ответчиком в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу физических лиц за 2017, 2018 годы, пени являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей (5 852,99 руб. х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 826 (Две тысячи восемьсот двадцать шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42,76 (Сорок два рубля 76 копеек) рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 937 (Две тысячи девятьсот тридцать семь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47,23 (Сорок семь рублей 23 копейки) рублей, всего взыскать: 5 852,99 (Пять тысяч восемьсот пятьдесят два рубля 99 копеек) рубля. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 17 ноября 2023 г.