Дело №2а-1128/2025 27 января 2025 года

УИД29RS0023-01-2024-010739-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи ПоповойД.В.,

при ведении протокола секретарем ЧерненкоО.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Д.А.ГА. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 91 руб. 46 коп.

Административный истец- Управление извещено надлежащим образом, своего представителя не направило (л.д.69). В административном иске представитель просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.4, оборот).

Административный ответчик Д.А.ГБ. извещена надлежащим образом (л.д.68). Сообщила, что недавно освободилась из мест лишения свободы в г.Новосибирске, в настоящее время собирается проживать в г.Электроугли Московской области, ул.Школьная, д.3, кв.37. Сообщила свой номер мобильного телефона и адрес электронной почты. Дело просила рассмотреть в своё отсутствие.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел №2а-3192/2020-8, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган) представлены сведения о том, что Д.А.ГБ. являлась (я) собственником транспортных средств:

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога (статья 1 Закона) в 2021 году, составляли: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25,00 руб., автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 38,00 руб.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК. РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом были сформированы инаправлены заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговое уведомление:

-от 01.08.2019 №60417555 со сроком исполнения - не позднее 02.12.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в общей сумме 6502 руб. (л.д.10, 11).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 31, пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего заустановленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

-за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в сумме 91 руб. 46 коп. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по ОКТМО 11730000 (л.д.16).

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования:

-№5264 с предложением в добровольном порядке в срок до 24.03.2020 уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 6502 руб. и задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 91 руб. 46 коп.

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требований в адрес налогоплательщика.

Д.А.ГА. уплачен транспортный налог за 2018 год в полном объёме в период с 08.01.2023 по 21.06.2024. Налогоплательщиком сумма пени по транспортному налогу с физических лиц не уплачена.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

При этом суд считает необходимым отметить, что административному ответчику было известно о наличии у неё в собственности транспортных средств об обязанности уплатить задолженность по налогам и пени, размере задолженности и периоде её образования.

..... 

.....

При этом суд учитывает позицию, отражённую в Определении №68-О-О от 08.04.2010, из которой следует, что, признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. 

При таких обстоятельствах, процедура взыскания налоговой задолженности Инспекцией соблюдена: налоговые документы направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом впорядке приказного производства. 

Заявление о взыскании в порядке приказного производства подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.07.2016 №243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней №5264, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 24.03.2020. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 24.09.2020.

Как усматривается из материалов дела, 09.07.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с Д.А.ГА., то есть в установленный законом срок (л.д.38-40).

15.07.2020 мировым судьей судебного участка №5 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-3192/2020-8 о взыскании с Д.А.ГА. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 6593 руб. 46 коп, из них: 6502 руб. транспортный налог, пени в размере 91 руб. 46 коп. (л.д.41). 

23.07.2024 от Д.А.ГА. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-3192/2020-8.

29.07.2024 мировым судьей судебного участка №8 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-3192/2020-8.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29.01.2025.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 13.12.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

Как следует из материалов исполнительного производства судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Северодвинску ..... её сообщения от 09.01.2025, в рамках исполнительного производства №178057/20/29026-ИП (по судебному приказу от 07.10.2020 №2а-3192/2020-8) взысканная сумма составила 2007 руб. 35 коп., которая направлена налоговым органом в счёт погашения более ранней возникшей у Д.А.ГА. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Северодвинску от 08.08.2024 данное исполнительное производство прекращено (л.д.48-53, 54).

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 91 (Девяносто один) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В.Попова

Решение принято в окончательной форме 10.02.2025.