Дело № 2а-535/2021

УИД: 23RS0009-01-2021-000810-92

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации 

ст. ФИО1 Краснодарского края 15 июня 2021 года 

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе: 

судьи Салогубовой В.В., 

секретаря Повисенко И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, 

у с т а н о в и л:

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец указывает на то, что ФИО2 в 2019 году получил доход от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в размере 876 633,03 рубля, при этом сумма не удержанного налога составила 113 962 рубля о чем налоговый агент сообщил в налоговый орган. 

Как указывает административный истец, в ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке, уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

На основании вышеизложенного, МИФНС России № 4 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 113 962 рубля, пеня в размере 258,31 рублей, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,57 рубля, итого на общую сумму 114222,88 рублей. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец уведомлен надлежащим образом. В судебное заседание от начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю ФИО3 поступило заявление об уточнении требований, в котором административный истец уточнил предъявленные к ФИО2 требования, исключив налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в размере 2,57 рубля.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, предоставив суду заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствии, и указал, что с исковыми требованиями согласен в полном объеме.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам обоснованным, подлежащим удовлетворению в части.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 253 Брюховецкого района Краснодарского края от 

<

......> судебный приказ 

<

......>а-375/2021 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2019 год отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.

Понятие обязательные платежи определено в ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», согласно абз. 5 которой - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в, порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правовой нормой п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент на основании пункта 5 статьи 226 Кодекса обязан в срок не 

позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога в порядке, установленном данной нормой. С 

<

......> пунктом 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 данного кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установил суд из материалов дела, страховая компания СПАО «ИНГОССТРАХ» в 2019 году выплатила ФИО2 сумму в размере 876 633,03 рубля с (кодом 2301), состоящую из штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей». 

В соответствии с вышеприведенными нормами, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, по возражениям ФИО2 относительно судебного приказа, определением от 

<

......> был отменен судебный приказ 

<

......>а-375/2021 мирового судьи судебного участка № 253 Брюховецкого района (л.д. 21).

Суд приходит к выводу, что суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, и они связаны с доходом гражданина. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Фактически выплаты произведены согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в размере 876 633,03 рубля, что указано в справке за 2019 год 

<

......> от 

<

......> (л.д. 9).

Таким образом, уплата налогоплательщиком НДФЛ должна была быть произведена не позднее 

<

......>. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налога с суммы 876 633,03 рубля, 

<

......> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление 

<

......> от 

<

......>, которым налогоплательщик был уведомлен о сумме налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом.

Более того, налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, было направлено требование 

<

......> от 

<

......> об уплате налога и пени, в котором предлагалось числящуюся за налогоплательщиком задолженность в сумме 113 962 рубля, погасить в срок до 

<

......>, что отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80095655485339 (л.д. 37-38).

В соответствии с абзацем первым п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении Арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров судами необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. 

В случае неполучения налогового уведомления, административный ответчик для исполнения своей обязанности установленной ст. 57 Конституции РФ, и ст. ст. 23, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, имел возможность самостоятельно обратиться в налоговый орган за получением уведомления, либо распечатать налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика, с целью своевременного исполнения налоговых обязательств по уплате НДФЛ. 

При таких обстоятельствах, суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании в его пользу с административного ответчика ФИО2 сумму налога на доходы физических лиц в размере 113 962 рубля.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Таким образом, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с ФИО2 пени по налогу в сумме 258,31 рублей. Расчет пени, произведенный административным истцом, суд признает арифметически верными. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 484 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, -удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, 

<

......> года рождения, уроженца 

<

......>, зарегистрированного по адресу: 

<

......>, паспорт серии 

<

......>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 113 962 рубля, пеня в размере 258,31 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 3 484 рубля.

Реквизиты для уплаты госпошлины: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Краснодарскому краю)

ИНН: 

<

***> 

КПП 233401001

на Расчетный счет: 

<

***>

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ

БИК: 040 349 001

Код ОКАТО (ОКТМО): 03610410.

Реквизиты для перечисления задолженности:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 113 962 рубля: 

Расчётный счет: 

<

***> 

ИНН: 

<

***>

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ УФК по Краснодарскому краю 

БИК: 040 349 001, 

код ОКАТО (ОКТМО): 03610407

КБК: 18210102030011000110

- пеня в размере 258,31 рублей:

Расчётный счет: 

<

***> 

ИНН: 

<

***>

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ УФК по Краснодарскому краю 

БИК: 040 349 001, 

код ОКАТО (ОКТМО): 03610407

КБК: 18210102030012100110

Получатель: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю)

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17 июня 2021 года.

Судья Брюховецкого районного суда 

Краснодарского края В.В. Салогубова