Дело № 2а-39(1)/2025

УИД 64RS0023-01-2024-000904-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г. Новоузенск 

Саратовская область

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе: 

председательствующего судьи Трофимовой А.А., 

при секретаре Тимошенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени. Свои требования мотивировали тем, что ФИО2 имеет зарегистрированное за ним транспортное средство автомобиль «КАМАЗ 5320», регистрационный знак №. ФИО2 начислен транспортный налог за 2016 год, в размере 13650 рублей и за 2017 год в размере 13650 рублей. В связи с тем, что в установленный законом срок вышеуказанная сумма не была оплачена, на нее были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2454,49 рублей. Просят указанную сумму взыскать с ответчика. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил возражения на иск, согласно которому с исковыми требованиями не согласен в полном объеме, с 2009 года является гражданином Республики Казахстан и постоянно проживает на территории данного государства. По адресу 

<

адрес> не проживает с 2000 года. Дом, в котором был зарегистрирован принадлежал теще до смерти, в 2003 году дом был продан, на данный момент проживают другие собственники. Никогда не получал налоговых уведомлений из Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, были вынесены судебные приказы о взыскании транспортного налога и пени за длительный период времени на сумму свыше 100000 рублей. Приказы были отменены по заявлению. Ссылаясь на нормы ст. 44, 52, 57, 58, 69 НК РФ полагает, что право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, и после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок. Следовательно, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени. И направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика является неотъемлемой частью процедуры соблюдения налоговой инспекцией досудебного порядка. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного порядка является основанием для отказа в удовлетворении иска. Просит отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Деятельность в сфере государственной регистрации транспортных средств регламентирована Федеральным законом Российской Федерации от 3 августа 2018года № 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 950. 

В соответствии с частью 2 статьи 10 Закона о государственной регистрации транспортных средств регистрационные действия совершаются регистрационными подразделениями в срок, установленный административным регламентом предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД (далее - Правила регистрации), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" от 21.12.2019 № 1764, регистрация транспортных средств осуществляется подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, на которые возложена функция по регистрации транспортных средств 

Вышеуказанные нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают признание налоговым органом в качестве плательщиков налога лиц, на которых по данным уполномоченных органов не зарегистрированы транспортные средства.

Согласно положений статей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, соответственно, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физических лиц производится порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый орган начислил ФИО2, транспортный налог за 2016 и 2017 год на транспортное средство «Камаз 5320», регистрационный знак №. Согласно сведениям с РЭО ГИБДД МСО МВД «Новоузенский» указанное транспортное средство находилось в собственности ответчика с 30 апреля 1996 года по 18 октября 2024 года. 

Мировым судьей судебного участка №1 Новоузенского района Саратовской области 10.08.2018 года вынесен судебный приказ №№ на сумму 13820,06рублей, в сумму задолженности включена 13650 рублей сумма транспортного налога и пени за период с 02.12.2017-17.12.2017 года в размере 60,06рублей. 06.09.2019 года тем же мировым судьей вынесен судебный приказ № на сумму 13895,36рублей в сумму задолженности включена 13650 рублей сумма транспортного налога и пени за период с 04.12.2018-11.02.2019 г. в размере 245,36рублей.

04.07.2017 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО2 посредством почтового отправления, было направлено налоговое уведомление №508562 с расчетом транспортного налога за 2016 год на сумму 13 650 рублей 00копеек, в уведомление указано о том, что налог должен быть оплачен до 01.12.2017года. 

14.07.2018 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО2 посредством почтового отправления, было направлено налоговое уведомление №16876364 с расчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 13 650 рублей 00копеек, в уведомление указано о том, что налог должен быть оплачен до 03.12.2018года. 

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой в срок задолженности по транспортному налогу 25.07.2019 года, почтовым отправлением в адрес ФИО2, направлено требование № об уплате налога, сбора пени, по состоянию на 08.07.2019 года, в котором ему предлагалось погасить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу в размере 13650 рублей и 68250 рублей и пени в размере 5950,47 рублей и 863,42 рубля. Однако данное требование ФИО2 исполнено не было.

Направление налоговым органом уведомления и требования об уплате налогов свидетельствует о том, что МРИ ФНС России № 9 по Саратовской области надлежащим образом исполнена обязанность по направлению соответствующих документов в адрес налогоплательщика.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

03.02.2020 года, т.е. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за 2016 и 2017 год с ФИО2

07.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2, задолженности по пеням за 2016 и 2017 год в размере 6813 рублей 89 копеек. На основании заявления ФИО2, определением мирового судьи от 14 октября 2024 года судебный приказ отменен (л.д.12).

17 декабря 2024 года административное исковое заявление направлено в адрес районного суда, таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, срок для обращения в суд истцом не пропущен. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положения п. 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога

Административному ответчику начислены пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в сумме 2454,49 руб.

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО2, обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налогов не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по транспортному налогу, следствие, несвоевременной уплаты начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО2 по пени по транспортному налогу, составила 2454,49 руб. (расчет пени прилагается) (л.д. 17) :

за период с 18.12.2017 по 07.07.2019 года, срок уплаты 01.12.2017 год составила 1945 руб. 57 коп.

(13650 рублей*7,74%/300*97 дн. просрочки) = 340,90 руб.;

(13650 рублей*7,25%/300*175 дн. просрочки) = 577,28 руб.;

(13650 рублей*7,5%/300*91 дн. просрочки) = 310,54 руб.;

(13650 рублей*7,75%/300*182 дн. просрочки) = 641,78 руб.;

(13650 рублей*7,5%/300*22 дн. просрочки) = 75,07 руб.;

за период с 12.02.2019 по 07.07.2019 года, срок уплаты 03.12.2018 год составила 508 руб. 92 коп.

(13650 рублей*7,75%/300*124 дн. просрочки) = 437,26 руб.;

(13650 рублей*7,5%/300*21 дн. просрочки) = 71,66 руб.;

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налогов не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по транспортному налогу и как, следствие, несвоевременной уплаты транспортного налога начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

Принадлежность административному ответчику имущества, являющегося объектом налогообложения, не опровергнуто, в то время как доказательств своевременной уплаты данного вида налога не представлено, в связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении таких требований у суда не имеется.

Доводы ответчика о том, что налоговые уведомления и требования были направлены налоговым органом по адресу, по которому он не проживает, не влекут прекращение производства по делу ввиду несоблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания налоговой задолженности, поскольку налоговым органом указанные документы направлялись по известному адресу налогоплательщика, предоставленному в порядке межведомственного взаимодействия, а ФИО2 в суде не подтверждено исполнение налогоплательщиком обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщать о наличии объектов, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговые правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В связи с этим досудебные процедуры, а именно направление ФИО2 налогового уведомления и требования по известному адресу налогоплательщика, а также процедура обращения с заявлением к мировому судье налоговым органом соблюдены. Более того, будучи осведомленным о возникшем споре в связи с неисполненными обязательствами по уплате налогов, административный ответчик представил письменные возражения, в которых не указывал возможного досудебного урегулирования спора, сверку задолженности либо своего расчета задолженности не приложил, о выполнении в добровольном порядке требований не заявил.

Ссылка ответчика на пропуск трехлетнего срока обращения в суд о взыскании налоговой задолженности подлежит отклонению, поскольку налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о бесспорном взыскании задолженности (требование выставлено 08.07.2019 г., срок добровольного исполнения требования до 06.11.2019 г., судебный приказ вынесен 07.02.2020 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования), а также своевременно подал административный иск (судебный приказ отменен 14.10.2024 г, административный иск поступил 17.12.2024 г., то есть в течение шести месяцев).

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, оснований для отказа налоговому органу в иске о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст.45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), последнее известное место жительства на территории РФ: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН/КПП №) (наименование получателя средств - «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ»/ УФК по 

<

адрес>, БИК №, номер счета банка получателя средств №, получатель «Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета №) задолженность по пени за 2016, 2017 год в размере – 2454,49рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (

<

адрес>

Судья А.А. Трофимова