Дело №2а-3035/2019

УИД: 63RS0044-01-2019-004057-74

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

26 декабря 2019 года г. Самара

Судья Железнодорожного районного суда г.Самары Дудова Е.И., 

при секретаре Шарапове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3035/19 по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, поскольку у него в собственности находились в 2014-2016 году объекты налогообложения. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ответчиком налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 год в размере 4043 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2016 годы в размере 126 840 руб., пени за 2014-2016 в размере 2 377,69 руб., а всего на общую сумму 133 260,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил в иске отказать, поскольку налоги за объекты недвижимости оплачены за 2014-2016 годы в полном объеме. Применяемая ИФНС налоговая ставка 1,5% к спорным земельным участкам незаконна и не соответствует виду разрешенного использования участков. Представил возражения на административное исковое заявление (л.д. 10-12 т. 3). 

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит по следующим основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что административному истцу ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.19-21 т. 1).

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по указанному налоговому уведомлению, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 12.02.2018г., со сроком исполнения до 09.04.2018 года (л.д. 24 т. 1).

Согласно указанного требования ФИО1 должен был оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2016 г. в размере 4043 руб., а также пени в размере 76,28 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2016 годы в размере 126 840 руб., пени в размере 2377,69 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что поскольку в установленный срок административный ответчик требование № от 12.02.2018 не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени – 09.10.2018 года, что подтверждается реестром приема-передачи заявлений мировому судье, то есть в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок (срок предъявления требования истекал – 10.10.2018 года). 

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2167/2018 от 23.11.2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 20.05.2019 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара в районный суд – 28.10.2019 года, то есть в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок. 

Между тем, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. 

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам. 

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из налогового уведомления № от 21.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, выставленного ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара (л.д.19-21 т. 1), требования № по состоянию на 12.02.2018 (л.д. 24 т. 1), а также представленного административным истцом расчета (л.д. 6 т. 1) следует, что ответчику рассчитан за 2014 год земельный налог за 8 земельных участков: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Из представленного административным истцом расчета (л.д. 6 т. 1) следует, что у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за указанные земельные участки:

- за 2014 год (начислено – 56 356 руб., оплачено – 18 784 руб.) в размере 37 572 руб.;

- за 2015 год в размере 56 356 руб.;

- за 2016 год в размере 32 876 руб. Всего за три года задолженность за указанные участки составляет 126 804 руб. 

При этом судом установлено, что из 8 земельных участков, расположенных в 

<

адрес> в 

<

адрес>, по 4-м из них возник спор, а именно по начислению налоговой ставки. 

К земельным участкам за 2014, 2015 и 2016 годы с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты> налоговым органом применена ставка налога 1,50%, к остальным 4-м участкам применена ставка – 0,30%.

Из свидетельств о государственной регистрации права на спорные участки указано, что данные земельные участки относятся к категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 237-240 т. 2), указанные обстоятельства также подтверждаются представленными административным ответчиком Выписками из ЕГРП о кадастровой стоимости объектов недвижимости на данные земельные участки от 17.12.2019 года. 

В соответствии с п.1 ст.2 Решения Собрания представителей сельского поселения Дубовый Умет муниципального района Волжский Самарской области от 29.10.2013 N 35 "Об установлении и введении в действие на территории сельского поселения Дубовый Умет земельного налога", установлена налоговая ставка в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Инспекцией при расчете земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты> неверно применена налоговая ставка в 1,5%, тогда как должна была быть применена ставка 0,3%, поскольку указанные земельные участки отнесены к землям для ведения личного подсобного хозяйства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что к земельным участкам с кадастровыми номерами: 

<

данные изъяты> должна применяться налоговая ставка - 0,3% при расчете земельного налога за 2014 год, 2015 год и за 7 месяцев 2016 года.

Поскольку налоговая база указанных участков составляет 782750 руб., то размер налога за год составляет: 782 750 руб. х 0,3% = 2348 руб. В 2016 году указанные земельные участки находились в собственности у административного ответчика 7 месяцев, в связи с чем, размер налога составляет 1370 руб. за один земельный участок. 

Таким образом, земельный налог за восемь указанных участков исходя из налоговой ставки - 0,3%, подлежащий к оплате составляет: 

- за 2014 год (2348 руб. х 8) в размере 18 784 руб.;

- за 2015 год (2348 руб. х 8) в размере 18 784 руб.;

- за 7 месяцев 2016 года (1 370 руб. х 8) в размере 10 960 руб.

Между тем, судом установлено, что Межрайонной ИФНС № 16 России по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 19.04.2015 с расчетом земельного налога, в котором содержался расчет земельного налога за 2014 год (л.д. 208-209 т. 2). 

После этого в адрес ФИО1 МИФНС № 16 России по Самарской области было выставлено требование № от 08.10.2015 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год. 

10.06.2016 года Межрайонная ИФНС № 16 России по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 18 784 руб.

16.06.2016 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-549/2016, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 18 784 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными суду заверенными материалами судебного приказа № 2а-549/2016. 

Судом установлено, что данный судебный приказ № 2а-549/2016 поступил на исполнение в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. Самара и был исполнен в полном объеме, исполнительное производство окончено, что подтверждается материалами исполнительного производства №, в котором имеются сведения о том, что со счета должника платежным поручением № от 18.06.2019 года была списана денежная сумма в размере 18 784 руб., что также подтверждается выпиской из Сбербанка. 

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 задолженность по земельному налогу за восемь спорных земельных участков за 2014 год погашена в полном размере. 

Административным ответчиком также был представлен чек-ордер от 15.12.2016 года об оплате земельного налога за 2015 год (за вышеуказанные земельные участки) в размере 18 784 руб. (л.д. 217 т. 2). 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 земельный налог за указанные земельные участки за 2015 год был оплачен им в полном объеме. 

Из налогового уведомления № от 21.09.2017 также следует, что кроме спорных восьми земельных участков, расположенных в 

<

данные изъяты>, также начислен земельный налог за 2016 год на следующие земельные участки: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Всего начислена сумма земельного налога за 6 земельных участков, расположенных в 

<

адрес> в 

<

адрес>, в общем размере 36 рублей. 

Судом установлено, что 26.12.2019 года ответчиком ФИО1 был оплачен земельный налог за 2016 год в размере 10 960 руб. (за 8 земельных участков, расположенных в 

<

адрес>) и в размере 36 руб. (за 6 земельных участков, расположенных в 

<

адрес>), что подтверждается чек-ордерами. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика отсутствует задолженность по оплате земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы по вышеуказанным земельным участкам, по которым предъявлены исковые требования административным истцом. 

Также в налоговом уведомлении № от 21.09.2017 был рассчитан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, а именно на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 2016 год в размере 4043 руб.

Установлено, что данное недвижимое имущество принадлежит на праве собственности ФИО1 с 31.12.2008 года, что подтверждается Выпиской из ЕГРП (л.д. 66-68 т. 2). 

Между тем, административным ответчиком представлен чек-ордер от 26.12.2019 об оплате налога на имущество за 2016 год в размере 4 043 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара не имеется. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2016 год в размере 4 043 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 126 840 руб., пени за 2014, 2015, 2016 в размере 2377,69 руб., а всего на общую сумму 133 260,69 руб. - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2020 года.

Судья Е.И. Дудова