Дело № 2а-2014/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-000387-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

26 марта 2025 г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженность безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просили признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕГС в размере 15633,37 руб. за период с 2016-2017 г.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017 и 2017 год. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в собственности находится земельный участок с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 36387063 от 21.08.20218г. с указанием сумм налога за 2017 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный налог за 2016-2017 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования. Общая сумма земельного налога составила 212925 руб., и пени в размере 25908,59 руб. Которая была взыскана судебными приказами - №. Для исполнения данные судебные приказы были направлены в службу судебных приставов и работодателю должника. Срок для предъявления судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в службу судебных приставов истек, в связи, с чем задолженность по пене не подлежит учету при формировании на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1. 

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Заинтересованное лицо Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты земельного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 – не позднее 03.12.2018 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления:

- № 44260662 от 12.10.2017 г. с указанием сумм земельного налога за 2016 г. в размере 196860 руб.;

- № 36387063 от 21.08.20218г. с указанием сумм земельного налога за 2017 год в размере 16065 руб.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный налог за 2016-2017 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № 3277 от 20.02.2018 на сумму 197 056,86 руб. (земельный налог за 2016 г. и пеня в сумме 196,86 руб.);

- № 2318 от 29.01.2019 на сумму 16 295,67 руб. (земельный налог за 2017 г. и пеня в сумме 230,67 руб.);

- № 63089 от 09.07.2019 на сумму 25 481,06 руб. (пеня по земельному налогу, начисленная за 2016-2017г.) со сроком оплаты до 01.11.2019 г..

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы:

- Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 197 056,86 руб. (земельный налог за 2016 г. и пеня в сумме 196,86 руб.);

- Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 295,67 руб. (земельный налог за 2017 г. и пеня в сумме 230,67 руб.);

- Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 481,06 руб. (пеня по земельному налогу, начисленная за 2016-2017).

Как установлено судом данные судебные приказы не предъявлялось для принудительного исполнения в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка, в связи с чем, срок предъявления их к исполнению истек. 

Судебный приказ № от 11.11.2020г. для исполнения был направлен работодателю, однако в последствие данный судебный приказ Налоговым органом был отозван, однако в службу судебных приставов не предъявлялся. 

Кроме того, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 12.04.2023 налоговым органом была списана задолженность ФИО1 в общей сумме 203 097,46 руб., а именно недоимка по земельному налогу в сумме 202 669,96 руб. и задолженность по пене в сумме 427,53 руб.

Институт признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В данном случае налоговым органом не реализована обязанность по взысканию недоимки по пени за 2016-2017 за период с 16.02.2018 г. по 08.07.2019г. в сумме 25 481,06 руб., поскольку судебный приказ № от 11.11.2020г. для принудительного взыскания, налоговым органом не предъявлялся, в связи этим утрачена и возможность взыскания по данному виду налога.

Из представленного расчета следует, что на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 и 2017 исчислена пеня за период с 16.02.2018г. по 08.07.2019г. в размере 25 481,06 руб., возможность взыскания которой фактически утрачена. 

При этом, административным истцом заявлены требования о признании безнадежной к взысканию сумму пени в размере 15 633,37 руб. исчисленной на отрицательнее сальдо с учетом ранее списанной основной недоимки. 

В связи, с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате пени за несвоевременную уплаты земельного налога за 2016 - 2017 гг. в размере 15 633,37 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение в окончательной форме изготовлено 03.04.2025 года.

Председательствующий: Колчина Ю.В.