Административное дело № 2а-1024/2025

УИД 68RS0001-01-2025-000201-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 5 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе: 

председательствующего судьи Храпцовой Е.А., 

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, государственный регистрационный номер 

<

***>, дата регистрации права 30.09.2011г., дата прекращения права 07.05.2019г.

Ставка транспортного налога согласно статье 

<

адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в 

<

адрес>» составляет 20 рублей в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 135 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2019 год налогоплательщиком не уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, начислены пени в общей сумме 1,01 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего имущества: гаража с кадастровым номером 68:29:0209056:1539, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу 

<

адрес>, Овраг, ГСК 169 сумма, исчисленного налога 273 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0304027:446 ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Б, сумма, исчисленного налога 485 003 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0304006:5670 ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Б, 2, сумма, исчисленного налога 12 376 руб.; гаража с кадастровым номером: 68:29:0210001:7246, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет,3, сумма исчисленного налога – 182 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0210001:8565; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, 1 а, сумма исчисленного налога 1 336 руб.; иные строения помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0202003:965, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Ж сумма исчисленного налога 14 274 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0209047; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Тормоз, 307, сумма, исчисленного налога в размере 256 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0205001:3528, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу, 

<

адрес>, гск Химки, 1, сумма, исчисленного налога в размере 288 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0302002:810; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, сумма исчисленного налога 325 744 руб.; хозяйственное строение или сооружение ( не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером 68:20:3524001:616; ОКТМО 68640484, расположенного по адресу: 

<

адрес> и район, 

<

адрес>, снт Лесное, 182, сумма исчисленного налога 139 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 68:29:0304027:446. Сумма налога по ОКТМО 68701000 к уплате составила 354 729 руб. Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена частичная уплата налога на имущество по ОКТМО 68701000 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 000 рублей. Остаток задолженности по налогу составляет по ОКТМО 68640484 в сумме 139 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 304729 руб. До настоящего времени налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен.

За 2022 гола по ОКТМО 68640484 в сумме 139 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 842 440 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 68:29:0304027:446. Сумма налога по ОКТМО 68701000 к уплате составила 357 437 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пенив общей сумме 2661,51 руб. в том числе по ОКТМО 68640484 в сумме 1,04 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков: земельного участка с 09.08.2017г. кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, №А; земельного участка с 11.05.2016г. с кадастровым номером 68:29:0202003:74, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 18.11.2015г. с кадастровым номером 68:29:0304006:5923, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 13.07.2015г. с кадастровым номером 68:29:0304006:5925, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 11.12.2019г. с кадастровым номером 68:29:0209047:11876, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Тормоз, 307; земельного участка с 24.08.2020г. с кадастровым номером 68:29:0210001:13527, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, 7, ряд 1 Б; земельного участка с 23.06.2020г. с кадастровым номером 68:29:0302002:555, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 20.03.2007г. с кадастровым номером 68:20:3524001:23, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 182.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2021 год по ОКТМО 68640484 в сумме 28 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 60 701 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №.

До настоящего времени земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

- за 2022 год по ОКТМО 68640484 в сумме 31 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 60701 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №. До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2021 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 455,47 руб. в том числе по ОКТМО 68640484 в сумме 0,21 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68701000 в сумме 455,26 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 4157,32 руб., после изменения сальдо ЕНС с период времени с 01.01.2023г. по 09.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 60 776,79 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 63 894,78 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 24.05.2023г. № об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 12.12.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании вышеизложенного, УФНС России по 

<

адрес> просило взыскать задолженность по налоговым платежам в сумме 847934,78 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 135 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 139 руб., за 2022 год в сумме 139 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2021 год в сумме 304 729 руб.; за 2022 год в сумме 357437 руб.; земельного налога по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 28 руб., за 2022 год в сумме 31 руб.; земельного налога по ОКТМО 68701000 за 2021г. в сумме 60701 руб. за 2022 год в сумме 60701 руб.; пени в сумме 63894,78 руб. из них в сумме 3117,99 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 60776,79 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.01.2024г.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. В письменном заявлении (содержащемся в административном исковом заявлении) представитель УФНС России по 

<

адрес> просил рассмотреть ело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно телеграмме, ФИО1 по извещению за телеграммой не является.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего имущества: гаража с кадастровым номером 68:29:0209056:1539, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу 

<

адрес>, Овраг, ГСК 169 сумма, исчисленного налога 273 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0304027:446 ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Б, сумма, исчисленного налога 485 003 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0304006:5670 ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Б, 2, сумма, исчисленного налога 12 376 руб.; гаража с кадастровым номером: 68:29:0210001:7246, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет,3, сумма исчисленного налога – 182 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0210001:8565; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, 1 а, сумма исчисленного налога 1 336 руб.; иные строения помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0202003:965, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес> Ж сумма исчисленного налога 14 274 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0209047; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Тормоз, 307, сумма, исчисленного налога в размере 256 руб.; гаража с кадастровым номером 68:29:0205001:3528, ОКТМО 68701000, расположенного по адресу, 

<

адрес>, гск Химки, 1, сумма, исчисленного налога в размере 288 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0302002:810; ОКТМО 68701000, расположенного по адресу: 

<

адрес>, сумма исчисленного налога 325 744 руб.; хозяйственное строение или сооружение ( не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером 68:20:3524001:616; ОКТМО 68640484, расположенного по адресу: 

<

адрес> и район, 

<

адрес>, снт Лесное, 182, сумма исчисленного налога 139 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 68:29:0304027:446. Сумма налога по ОКТМО 68701000 к уплате составила 354 729 руб. Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена частичная уплата налога на имущество по ОКТМО 68701000 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 000 рублей. Остаток задолженности по налогу составляет по ОКТМО 68640484 в сумме 139 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 304729 руб. До настоящего времени налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен.

За 2022 гола по ОКТМО 68640484 в сумме 139 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 842 440 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 68:29:0304027:446. Сумма налога по ОКТМО 68701000 к уплате составила 357 437 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2661,51 руб. в том числе по ОКТМО 68640484 в сумме 1,04 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков: земельного участка с 09.08.2017г. кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, №А; земельного участка с 11.05.2016г. с кадастровым номером 68:29:0202003:74, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 18.11.2015г. с кадастровым номером 68:29:0304006:5923, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 13.07.2015г. с кадастровым номером 68:29:0304006:5925, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 11.12.2019г. с кадастровым номером 68:29:0209047:11876, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Тормоз, 307; земельного участка с 24.08.2020г. с кадастровым номером 68:29:0210001:13527, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гск Рассвет, 7, ряд 1 Б; земельного участка с 23.06.2020г. с кадастровым номером 68:29:0302002:555, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с 20.03.2007г. с кадастровым номером 68:20:3524001:23, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 182.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2021 год по ОКТМО 68640484 в сумме 28 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 60 701 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №.

До настоящего времени земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

- за 2022 год по ОКТМО 68640484 в сумме 31 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 60701 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №. До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2021 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 455,47 руб. в том числе по ОКТМО 68640484 в сумме 0,21 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68701000 в сумме 455,26 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 4157,32 руб., после изменения сальдо ЕНС с период времени с 01.01.2023г. по 09.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 60 776,79 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 63 894,78 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 24.05.2023г. № об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 12.12.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., однако в установленный срок требованияне исполнено.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговые требования № от 14.12.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.

Определением Октябрьского районного суда 

<

адрес> прекращено производство по административному делу в части взыскания транспортного налога за 2019 год в сумме 139 руб., пени в сумме 17,99 руб. в связи с отказом от иска.

УФНС России по 

<

адрес> обращалось к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлениями о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2620/2023 о взыскании задолженности с ФИО1 

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-965/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определения об отмене судебных приказов №а-2620/2023 и №а-965/2024.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление сдано на почту ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. 

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование №, выставленное ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пеней, подлежало исполнению в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности УФНС по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки. 

Требование №, выставленное ДД.ММ.ГГГГг. о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности УФНС России по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению. 

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21 959 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в доход местного бюджета 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 139 руб., за 2022 год в сумме 139 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2021 год в сумме 304 729 руб.; за 2022 год в сумме 357437 руб.; земельного налога по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 28 руб., за 2022 год в сумме 31 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 68701000 за 2021г. в сумме 60701 руб. за 2022 год в сумме 60701 руб., а также пени в сумме 63 876,79 руб. из них в сумме 3116,98 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 60759,81 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.01.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 21 959 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова