Мотивированное 

решение

 изготовлено:

10 февраля 2025 года. 

Дело № 2а-231/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000069-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

05 февраля 2025 года г. Углич 

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А., 

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст.ст. 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, просила взыскать задолженность:

по земельному налогу в размере 1 853,00 руб. за 2021-2022 годы (за 2021 год - 623,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2022 год – 686,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2021 год - 259,00 руб. (ОКТМО 78646410), за 2022 год – 285,00 руб. (ОКТМО 78646410));

по транспортному налогу в размере 45 020,00 руб. за 2021 - 2022 годы (за 2021 год – 22 510,00 руб., за 2022 год – 22 510,00 руб.);

пени в размере 13 572,30 руб. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г.;

а всего – 60 445,30 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии ос ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ граждане обязаны ежегодно платить транспортный налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из дела видно, что ФИО1 в указанные в иске расчетные периоды являлась собственником следующего имущества:

автотранспортного средства МАЗ № (период владения 01.02.2019 г. по 01.06.2023 г.);

земельного участка с кадастровым номером № по 

<

адрес> (период владения с 05.07.2016 г. по н.в.)

земельного участка с кадастровым номером № по 

<

адрес> (период владения с 03.02.2015 г. по н.в.).

Указанное имущество является объектом налогообложения по транспортному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и по земельному налогу. 

Размер налоговых обязательств и расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком, был указан в налоговых уведомлениях:

№ 6389480 от 01.09.2022 г. (транспортный налог – 22 510,00 руб. + земельный налог 882,00 руб.);

№ 79016103 от 29.07.2023 г. (транспортный налог – 22 510,00 руб. + земельный налог: 285,00 руб. + 686,00 руб.).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно налоговому уведомлению срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты земельного и транспортного налогов - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В сроки, установленные законом, налоги уплачены не были, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога № 27491 по состоянию на 09.07.2023 г. сроком уплаты до 28.11.2023 г. 

Поскольку в установленные законом сроки налоги ответчиком не были уплачены полностью, истцом на недоимку были начислены пени.

По состоянию на 24.12.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79 629,97 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 445,30 руб., в т.ч. налог – 46 873,00 руб., пени – 13 572,30 руб., в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1 853,00 руб. за 2021 - 2022 годы: за 2021 год - 623,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2022 год – 686,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2021 год - 259,00 руб. (ОКТМО 78646410), за 2022 год - 285.00 руб. (ОКТМО 78646410);

- транспортный налог в размере 45 020 руб. за 2021 -2022 годы: за 2021 год – 22 510,00 руб., за 2022 год – 22 510,00 руб.;

- пени в размере 13 572,30 руб. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г.

Согласно расчету, сумма совокупной обязанности образовалась за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 87 070,57 руб. включает в себя недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц в размере 84702,57 руб., за 2019,2020,2021,2022 года.;

земельному налогу (ОКТМО 96607402) в размере 1824,00 руб., за 2018,2021,2022 года;

земельному налогу (ОКТМО 78646410) в размере 544,00 руб., за 2021,2022 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из представленных документов, окончание срока исполнения требования № 27491 от 09.07.2023 г. об уплате указанной выше недоимки приходилось на 28.11.2023 г., соответственно шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием этой недоимки приходился на 28.05.2024 г. 

Судебный приказ о взыскании недоимки вынесен мировым судьей 11.03.2024 г. Тем самым, срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа пропущен не был. 

Определением мирового судьи от 05.08.2024 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском истец обратился 14.01.2025 г., соблюдя предусмотренный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа. 

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, сумма налогов исчислена правильно за те налоговые периоды и в отношении того имущества, которое в указанные налоговые периоды принадлежало ответчику на праве собственности, налоги налогоплательщиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности ответчиком суду не представлено. 

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена, судом проверена и признается правильной. 

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность на общую сумму 60 445,30 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. 

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, 

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку:

по земельному налогу в размере 1 853,00 руб. за 2021-2022 годы (за 2021 год - 623,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2022 год – 686,00 руб. (ОКТМО 96607402), за 2021 год - 259,00 руб. (ОКТМО 78646410), за 2022 год – 285,00 руб. (ОКТМО 78646410));

по транспортному налогу в размере 45 020,00 руб. за 2021 - 2022 годы (за 2021 год – 22 510,00 руб., за 2022 год – 22 510,00 руб.);

пени в размере 13 572,30 руб. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г.;

а всего – 60 445,30 руб.

Взыскать с ФИО1, 28

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева