Дело № 1-154/2020

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Новый Уренгой 7 сентября 2020 года

Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Криворотовой М.В.,

с участием государственного обвинителя -

ст. помощника прокурора г. Новый Уренгой ФИО1,

защитника подсудимого ФИО2 - адвоката Дорошкиной Н.А.,

предоставившей ордер № 483, удостоверение № 337,

при секретаре судебного заседания Маслюковой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: 

ФИО2 ФИО35, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, гражданина 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, несудимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 ФИО36, находясь в г. Новый Уренгой, уклонился от уплаты налогов в крупном размере с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах:

ФИО2, являясь генеральным директором на основании приказа № 1 от 18.07.2013 г. 

<

данные изъяты> зарегистрированного 07.02.2007 г. в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером [суммы изъяты], и состоящего на налоговом учете в МИФНС России № 2 по ЯНАО по адресу: 

<

...>, был обязан осуществлять свою деятельность в соответствии с установленным законодательством: статьей 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ): «налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения».

На основании ст. 143 НК РФ 

<

данные изъяты>» в 2014 г. являлось плательщиком НДС. 

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение в 2014 г. производилось по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг). 

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Однако, в нарушение указанных нормативно-правовых актов ФИО2, как руководитель 

<

данные изъяты>, осуществляющего деятельность по предоставлению услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата, в том числе услуг по супервайзерскому сопровождению и контролю при строительстве скважин, умышленно совершил действия, направленные на уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

Так, генеральный директор 

<

данные изъяты> ФИО2 не позднее 21.04.2014 г. подыскал при неустановленных обстоятельствах реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятия - 

<

данные изъяты> участниками и директорами которых являлись номинальные лица, после чего перечислял денежные средства на расчетный счет указанного Общества, якобы в счет оплаты за оказанные услуги в период с 29.01.2014 г. по 06.11.2014 г. на основании бухгалтерских документов (договоры, акты, счет-фактуры).

Далее, ФИО2 умышленно используя реквизиты 

<

данные изъяты>, и заведомо зная о том, что указанное Общество фактически услуг 

<

данные изъяты> не оказывало, подписывал и передавал на протяжении 2014–2015 гг. фиктивные бухгалтерские документы главному бухгалтеру для отражения их в бухгалтерском учете 

<

данные изъяты>, таким образом, придав легальность финансово-хозяйственным взаимоотношениям с 

<

данные изъяты> на сумму 18 301 826 рублей, что повлекло занижение прибыли на указанную сумму необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на сумму 4 086 929,84 рублей.

Кроме того, ФИО2 в налоговых декларациях за 1, 2, 3 кварталы 2014 года не отразил выручку от реализации услуг по счетам-фактурам, выставленным 

<

данные изъяты> в адрес следующих контрагентов-покупателей: 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты], 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты], 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты], 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты] 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты], 

<

данные изъяты> ИНН [суммы изъяты] на общую сумму 124 381 972,77 рублей. При этом, операции по взаимоотношениям с указанными контрагентами-покупателями в 2014 году были отражены в бухгалтерском и налоговом учете 

<

данные изъяты>, однако в налоговых декларациях по НДС на сумму 13 958 496,16 рублей и налогу на прибыль, включая взаимоотношения с 

<

данные изъяты> на сумму 9 922 257 рублей, не отражен и не уплачен.

В последующем налоговые декларации по НДС за четыре квартала 2014 года и налогу на прибыль 

<

данные изъяты> за 2014 год, с недостоверными сведениями относительно налоговых вычетов по взаимоотношениям с 

<

данные изъяты> и неотражением выручки от реализации работ и услуг контрагентам-покупателям, по электронным каналам связи с электронно-цифровой подписью ФИО2 представлялись в МИФНС России № 2 по ЯНАО по адресу: 

<

...>, по НДС: за 1 квартал 2014 года - 21.04.2014 г., за 2 квартал 2014 года - 21.07.2014 г.; за 3 квартал 2014 года - 20.10.2014 г., за 4 квартал 2014 года - 26.01.2015 г.; по налогу на прибыль за 2014 год - 03.12.2015 г.

В результате неправомерных действий генерального директора 

<

данные изъяты> ФИО2 не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 1 квартал 2014 года - 8 187 034 рублей (срок уплаты до 20.04.2014), за 2 квартал 2014 года – 4 302 058 рублей (срок уплаты до 20.07.2014), за 3 квартал 2014 года – 3 301 203 рублей (срок уплаты до 20.10.2014), за 4 квартал 2014 года – 2 255 131 рублей (срок уплаты до 20.01.2015), а всего на общую сумму 18 045 426 рублей, а также налог на прибыль за 2014 год (срок уплаты до 28.03.2015) – 9 922 257 рублей, а в общей сумме 27 967 683 рубля, что составляет 63,8% от подлежащих уплате сумм налогов и является крупным размером.

В судебном заседании государственный обвинитель изменил объем обвинения, исключив квалифицирующий признак уклонения от уплаты налогов «в особо крупном размере». 

По смыслу ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Федеральным законом от 01.04.2020 N 73-ФЗ в примечание 1 внесены изменения, в соответствии с которыми крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Эти изменения улучшают положение ФИО2, поскольку сумма неуплаченных налогов, необходимая для привлечения к уголовной ответственности по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ значительно увеличена.

С учетом изложенного, суд квалифицирует действия подсудимого ФИО2 по ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ).

В соответствии со ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли предусмотренные данной нормой сроки. В этих случаях, согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению. При этом сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу. 

В судебном заседании установлено, что подсудимый ФИО2 выразил согласие на прекращение уголовного дела по ч. 1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования, указав, что правовые последствия прекращения уголовного дела по указанному основанию ему разъяснены и понятны. Защитник - адвокат Дорошкина заявила ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО2 по указанному основанию.

Государственный обвинитель не возражала прекратить уголовное дело в отношении ФИО2 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ в соответствии со ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, согласно ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года. 

Судом установлено, что периодом окончания совершения преступления ФИО2 является 28.03.2015 г. Фактов уклонения ФИО2 от следствия и суда не имеется.

Следовательно, срок давности привлечения к уголовной ответственности ФИО2 истёк 27.03.2017 г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что предусмотренный ст. 78 УК РФ срок давности истек. Уголовное дело в отношении ФИО2 подлежит прекращению.

В рамках уголовного дела Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по ЯНАО к ФИО2 в интересах Российской Федерации был предъявлен гражданский иск о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 27 979 516 рублей.

Принимая во внимание, что уголовное преследование в отношении ФИО2 подлежит прекращению в связи с истечением срока давности уголовного преследования, в соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ иск подлежит оставлению без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства по вступлении постановления в законную силу: акт выездной налоговой проверки № 12-27/17 от 27.09.2018 г., решение выездной проверки № 12-24/1 от 31.01.2019 г.; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2014 г.; налоговую декларации по налогу на прибыль за 2014 г., книги продаж за периоды с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.; с 01.04.2014 г. по 30.06.2014 г.; с 01.07.2014 г. по 30.09.2014 г.; с 01.10.2014 г. по 31.12.2014 г.; книги покупок за период с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.; с 01.04.2014 г. по 30.06.2014 г.; с 01.07.2014 г. по 30.09.2014 г.; с 01.10.2014 г. по 31.12.2014 г.; счет-фактуры № 001, № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 008, № 012, № 013, № 008, № 003, № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 011, № 012, № 013, № 014; акты № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 012, № 013, № 014; договоры № 171/2014; № 1790/2013; копию договора № 1П-СБК/2014; оборотно-сальдовую ведомость за 2014 г.; карточки счетов 90.10, 62.01, 62.01, 62.01, 62.01 за 2014 год; таблицу расчетов с покупателями-контрагентами за 2014 г.; акт сверки расчетов за 2014 г.; платежные поручения № 75 от 29.01.2014 г., № 749 от 12.08.2014 г., № 839 от 02.09.2014 г., № 1068 от 06.11.2014 г.; учредительные и уставные документы 

<

данные изъяты> индивидуальные наряды на оказание инженерных услуг по контролю бурения скважин на 125 листах; счета-фактуры, акты сдачи приемки оказанных услуг по договорам на супервайзинговое сопровождение № 1790/2013 от 15.02.2013 г., № 171/2014 от 25.04.2014 г.; приказ № 15-А от 31.12.2013 г.; 2 DVD-R диска – надлежит хранить при материалах уголовного дела. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 24, 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ФИО2 ФИО37 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ), прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. От уголовной ответственности за данное преступление ФИО2 освободить.

Гражданский иск, предъявленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по ЯНАО, о взыскании с ФИО2 ФИО38 в доход бюджета Российской Федерации причиненного ущерба в размере 27 979 516 рублей, оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по вступлении постановления в законную силу: акт выездной налоговой проверки № 12-27/17 от 27.09.2018 г., решение выездной проверки № 12-24/1 от 31.01.2019 г.; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2014 г.; налоговую декларации по налогу на прибыль за 2014 г., книги продаж за периоды с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.; с 01.04.2014 г. по 30.06.2014 г.; с 01.07.2014 г. по 30.09.2014 г.; с 01.10.2014 г. по 31.12.2014 г.; книги покупок за период с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.; с 01.04.2014 г. по 30.06.2014 г.; с 01.07.2014 г. по 30.09.2014 г.; с 01.10.2014 г. по 31.12.2014 г.; счет-фактуры № 001, № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 008, № 012, № 013, № 008, № 003, № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 011, № 012, № 013, № 014; акты № 004, № 005, № 006, № 007, № 008, № 009, № 010, № 012, № 013, № 014; договоры № 171/2014; № 1790/2013; копию договора № 1П-СБК/2014; оборотно-сальдовую ведомость за 2014 г.; карточки счетов 90.10, 62.01, 62.01, 62.01, 62.01 за 2014 год; таблицу расчетов с покупателями-контрагентами за 2014 г.; акт сверки расчетов за 2014 г.; платежные поручения № 75 от 29.01.2014 г., № 749 от 12.08.2014 г., № 839 от 02.09.2014 г., № 1068 от 06.11.2014 г.; учредительные и уставные документы 

<

данные изъяты>; индивидуальные наряды на оказание инженерных услуг по контролю бурения скважин на 125 листах; счета-фактуры, акты сдачи приемки оказанных услуг по договорам на супервайзинговое сопровождение № 1790/2013 от 15.02.2013 г., № 171/2014 от 25.04.2014 г.; приказ № 15-А от 31.12.2013 г.; 2 DVD-R диска – хранить при материалах уголовного дела. 

Настоящее постановление может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий М.В. Криворотова