Дело № 2а-787/2025 (2а-4966/2024;)

УИД 48RS0002-01-2024-006596-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П., 

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в размере 18 291 руб. и пени в размере 4906 руб. 20 коп. В обосновании требований ссылалось на то, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год, о чем ему направлено налоговое уведомление, однако в установленный законом срок налог он не оплатил в связи с чем было выставлено требование и начислены пени. Требование также не исполнено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2022 году был зарегистрирован грузовой автомобиль «МАЗ 543205-226», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 315 л.с.

В связи с изложенным ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Размер налога составил 26775 руб. (315 л.с. х 85 руб. х 12/12).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 26775 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 767 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 99 руб., по сроку исполнения – не позднее (дата).

Факт направления уведомления подтверждается списком почтовой корреспонденции №. 

Также ранее налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 15619 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 698 руб., по сроку исполнения – не позднее (дата).

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 14952 руб., земельного налога в размере 698 руб. и пени в размере 873 руб. 03 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). 

Требование направлено налогоплательщику по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовой корреспонденции №.

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое (дата), представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, 

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).

Из материалов дела следует, что ФИО2, в установленные сроки, выставлено требование № об уплате недоимки.

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исходя из искового заявления на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 16348 руб. (транспортный налог за 2017 в размере 31 руб. + транспортный налог за 2021 в размере 15619 руб. + земельный налог за 2021 г. в размере 698 руб.).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в сумме 128 руб. 40 коп. по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату следующих налогов:

транспортный налог за 2015 в размере 493 руб.– пени 0 руб. 86 коп.;

транспортный налог за 2016 в размере 185 руб.– пени 0 руб. 32 коп.;

транспортный налог за 2017 в размере 31 руб.– пени 4 руб. 84 коп.;

транспортный налог за 2021 в размере 15619 руб.– пени 117 руб. 14 коп.;

земельный налог за 2021 в размере 698 руб.– пени 5 руб. 24 коп..

Проверяя правильность определения размера отрицательного сальдо на (дата) суд приходит к следующему выводу.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Сведений о том, что налоговый орган предъявлял в порядке искового производства требования к ФИО2 материалы дела не содержат. 

С учетом положений статей 69 и 70 НК РФ транспортный налог за 2017 год в размере 31 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 года не подлежал включению в размер отрицательного сальдо на (дата). 

Таким образом, размер отрицательного сальдо на (дата) составлял 16317 руб. (транспортный налог за 2021 в размере 15619 руб. + земельный налог за 2021 г. в размере 698 руб.) по налогу и пени в сумме 122 руб. 38 коп. за несвоевременную оплату этих налогов (транспортный налог за 2021 в размере 15619 руб.– пени 117 руб. 14 коп. + земельный налог за 2021 в размере 698 руб.– пени 5 руб. 24 коп.).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком частично оплачена задолженность (дата) в размере 698 руб., (дата) в размере 23 436 руб. На момент предъявления административного иска размер задолженности по транспортному налогу составил 18 291 руб.

Частями 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Принимая во внимание произведенные оплаты взысканию с ответчика подлежит транспортный налог за 2022 год в размере 18291 руб. 

С учетом размера отрицательного сальдо на (дата) и оплаченных и начисленных налогов размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

задолжен. 

(дата) – (дата)

53 

7,5 

300 

216,20 

16 317,00 

(дата)

15 619,00 

Частичная оплата долга ?698,00 руб. 

(дата) – (дата)

151 

7,5 

300 

589,62 

15 619,00 

(дата) – (дата)

22 

8,5 

300 

97,36 

15 619,00 

(дата) – (дата)

34 

12 

300 

212,42 

15 619,00 

(дата) – (дата)

42 

13 

300 

284,27 

15 619,00 

(дата) – (дата)

33 

15 

300 

257,71 

15 619,00 

(дата) Увеличение отрицательного сальдо на 27641 руб. налог за 2022 год 

(дата) – (дата)

16 

15 

300 

346,08 

43260,00 

(дата) – (дата)

121 

16 

300 

2 791,71 

43260,00 

Общий размер пени составляет 4917 руб. 75 коп. (пени на (дата) 122 руб. 38 коп. + 4795 руб. 37 коп. пени за период с (дата) по (дата)). Вместе с тем, административный истец просит взыскать пени в размере 4906 руб. 20 коп., оснований для выхода за рамки заявленных требований не имеется. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенного правового регулирования суд усматривает наличие оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 года в размере 31 руб., и пени начисленные на транспортные налоги 2015-2017 г. в размере 11 руб. 53 коп. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

27 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 18 июня 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Судебный приказ вынесен в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ((дата) + 6 месяцев).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

(дата) настоящий иск направлен в суд, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 18291 рубль и пени по состоянию на (дата) в размере 4906 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ 

Мотивированное решение изготовлено - 31 марта 2025 года.