№2а-3326/2025

УИД 30RS0001-01-2025-005489-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

26 августа 2025 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Мавлюнбердеевой А.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Глебовой Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: 

<

...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области в качестве физического лица. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 является долевым собственником следующих объектов недвижимого имущества: жилой дом, общей площадью 68,60 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли, право собственности с 20.09.2011 по 14.04.2021 г.г.), жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли), магазин, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли), земельный участок, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли). 

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за следующие налоговые периоды:

-за 2017 г. в размере 268 руб., за 2018 г.- 457 руб., за 2019 год-236 руб., за 2020 г.-67 руб., за 2021 г.-1411 руб., за 2022г. -2090 руб., за 2023 г. -2090 руб.

Налоговым органом начислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

-за 2021 г. в размере 539 руб., за 2022 г.- 808 руб., за 2023 г. - 808 руб. 

В связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени в размере 1774,06 руб. 

УФНС России по АО в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленный срок задолженность оплачена не была. В этой связи административный истец просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы задолженности.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ): жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п.2 ст.402 НК РФ).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является долевым собственником следующих объектов недвижимого имущества: жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли, право собственности с 20.09.2011 по 14.04.2021 г.г.), жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли), магазин, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли). 

Налогоплательщику был произведен расчет налога на имущество, который отражен в едином налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за следующие налоговые периоды:

-за 2017 г. в размере 268 руб., за 2018 г.-457 руб., за 2019 год-236 руб., за 2020 г.-67 руб., за 2021 г.-1411 руб., за 2022 г. -2090 руб., за 2023 г. -2090 руб. ПО требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО2 принадлежит 

<

данные изъяты> доли земельного участка, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты> доли). 

Налогоплательщику был произведен расчет земельного налога с физических лиц, который отражен в едином налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

-за 2021 г. в размере 539 руб., за 2022 г.- 808 руб., за 2023 г. - 808 руб. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени в размере 1774,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.11.2023.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ответчиком не была исполнена. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что следует из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 1774,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 28.11.2023. В установленный срок сумма пени за несвоевременную оплату налога в бюджет не поступили.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд заявления о взыскании задолженности по конкретному налогу.

Из материалов дела следует, что УФНС в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени по требованию №8503 от 07 июля 2023 г. в срок до 28 ноября 2023г. 

Обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

После выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2023 г. (л.д. 9-15) в размере 2898 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая, что по состоянию 01.01.2025, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился 10 апреля 2025 г. Определением мирового судьи от 14 апреля 2025 г. взыскателю было оказано в принятии заявления ввиду наличия спора о праве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица было предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства 27 июня 2025 г. 

Принимая во внимание, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по АО обратилось в суд 27 июня 2025 г., суд признает факт отсутствия со стороны административного истца пропуска шестимесячного срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и платежам.

На основании ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с ФИО2

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковое заявление Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>), в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 268 руб., за 2018 г. - 457 руб., за 2019 г. - 236 руб., за 2020 г.- 67 руб., за 2021 г.- 1411 руб., за 2022г. -2090 руб., за 2023 г. -2090 руб., а всего в сумме 6619 руб.,

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 539 руб., за 2022 г.- 808 руб., за 2023 г. - 808 руб., а всего в сумме 2155 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>), в пользу Управления ФНС России по Астраханской области пени в размере 1774,06 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Полный текст решение изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мавлюнбердеева А.М.