№ 2а-1433/2025 

УИД 18RS0013-01-2025-000686-53

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 22 мая 2025 года.

16 апреля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее также – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3174,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 200,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 129,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 7168,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 133369,00 руб., УСН за 2022 год в размере 3261,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 5000,00 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 630,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4099,81 руб., пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8498,88 руб., пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85864,36 руб., пени по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,83 руб., пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,64 руб., пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,33 руб., пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,76 руб., пени по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,18 руб., пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5572,22 руб., пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,11 руб., пени по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16620,66 руб., пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,27 руб., пени по земельному налогу за 2014 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,19 руб., пени по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,19 руб., пени по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,86 руб., пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,22 руб., пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 руб., пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36343,57 руб., всего на сумму 293881,29 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019-2021 годы налоговым органом начислены пени.

Также ФИО1 в адрес инспекции представлены налоговые декларации по УСН за 2020 и 2021 годы. В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за 2020-2021 годы, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 5000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере 2500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ с ДД.ММ.ГГГГ на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, распложенного на территории города Ижевска».

В соответствии с ч. 2.1 указанного решения, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена налоговая ставка в размере 0,14 % (в редакции, действующей в соответствующий налоговый период). 

Согласно Решению Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» № от ДД.ММ.ГГГГ на территории муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» установлены ставки налога на имущество в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если кадастровая стоимость объекта не превышает 10 000 000 руб. в размере 0,1 %.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Якшур-Бодьинский район» «О земельном налоге муниципального образования Якшур-Бодьинский район» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» «О земельном налоге муниципального образования Завьяловский район» от ДД.ММ.ГГГГ №, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога. 

Ответчик обязан уплачивать налоги (страховые взносы), плательщиком которых он является в соответствии со статьей 432 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 названного Кодекса (пункт 4 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 названного Кодекса.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен названным Кодексом. Лицам, на которых названным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу абзаца 2 пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 данной статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов. В установленный срок требование № от ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено. 

Согласно п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ по запросу налогового органа влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение лицом сведении, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации это лицо должно сообщить непредставление лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснении в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК 1 Ф влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 5000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере 2500 руб. 

Административным органом ответчику с учетом применения положений ст. 408 НК РФ начислен земельный налог за 2021 год на объект недвижимости - земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94550000): 192654 (налоговая база) *1/3 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 129,00 руб., 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94516000): 9526500 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 133369,00 руб.,

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94508000): 2908311 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 1720,00 руб., 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94508000): 3251858 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 1979,00 руб., 

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94508000): 5021956 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 3469,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,76 руб. (ОКТМО 94508000), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1000,27 руб. (ОКТМО 94516000), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,97 руб. (ОКТМО 94550000).

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц с учетом применения положений ст. 408 НК РФ за 2021 год на объект недвижимости - жилой дом, расположенный по адресу 427110, 

<

адрес> (ОКТМО 94550000): 1 091 729 (налоговая база) *1/3 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 200,00 руб. 

– квартира, расположенная по адресу 

<

адрес> (ОКТМО 94701000): 2 441 762 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,13% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3174,00 руб. 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> (ОКТМО 94550000): 1091729 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказным письмом. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб. (ОКТМО 94550000), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб. (ОКТМО 94701000). 

По сведениям налогового органа, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2022 год в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, заказной корреспонденцией по адресу места жительства административного ответчика.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

По сведениям налогового органа, административным ответчиком частично оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, задолженность на дату рассмотрения дела составляет 1451,81 руб. 

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в след сроки (редакция, действующая на момент привлечения к налоговой ответственности):

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). 

Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО).

Согласно представленным декларациям, сумма, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 3261,00 руб.

Налогоплательщиком налог по УСН за 2022 год в сумме 3261,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. 

Так как налогоплательщиком налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не был уплачен в установленный срок, то на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которую включены задолженности по налогу на имущество за 2021 годы, земельному налогу за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, УСН, штрафы, а также пени. 

Требование отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

После выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР в установленный законом срок обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 131140,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском. 

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании налога на имущества физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2021 год в размере 3174,00 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 94550000) за 2021 год в размере 200,00 руб., земельного налога (ОКТМО 94550000) за 2021 год в размере 129 руб., земельного налога (ОКТМО 94550800) за 2021 год в размере 7168,00 руб., земельного налога (ОКТМО 94516000) за 2021 год в размере 133369,00 руб., налога по УСН за 2022 год в размере 3261,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., штрафов в размере 7500,00 руб., 

а также: 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,76 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,27 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.,

подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на иные недоимки по налогам, суд приходит к следующему. 

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 102641,34 руб. (за вычетом пени на недоимки по налогам, взыскиваемым в настоящем деле).

Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что данная сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 94550000 за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,13 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,20 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,43 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,15 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,68 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,39 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,45 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,65 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 630,49 руб., 

- пени по УСН за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8498,88 руб., 

- пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85864,36 руб., 

- пени по земельному налогу по ОКТМО 94550800 за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,83 руб., 

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,64 руб., 

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,33 руб., 

- пени по земельному налогу по ОКТМО 94516000 за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,18 руб., 

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5572,22 руб., 

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,11 руб., 

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16620,66 руб., 

- пени по земельному налогу по ОКТМО 94550000 за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,19 руб., 

- пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,19 руб., 

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,86 руб., 

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,22 руб., 

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,43 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4099,81 руб.,

- пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36343,57 руб.

(по расчету суда 160162,05 руб.)

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2018-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о датах уплаты недоимки по налогам:

- земельный налог за 2014 год (ОКТМО 94550000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2015 год (ОКТМО 94550000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2017 год (ОКТМО 94550000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2017 год (ОКТМО 94550800) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2017 год (ОКТМО 94516000) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2018 год (ОКТМО 94550800) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска № оплачен ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный налог за 2018 год (ОКТМО 94516000) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2018 год (ОКТМО 94550000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО 94550000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО 94516000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО 94550800) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 94550800) не оплачен, меры взыскания не применялись, пени на указанную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ не начислялись, недоимка перешла в ЕНС в размере 2814,89 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы (ОКТМО 94701000) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 94701000) оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2013-2019 годы (ОКТМО 94550000) оплачены ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с требованиями действующего на момент уплаты недоимки по налогам законодательства, налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате пеней, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, то есть, по земельному налогу за 2017-2019 год (ОКТМО 94550800) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2014-2019 годы (ОКТМО 94550000) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 94516000) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 94516000) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы (ОКТМО 94701000) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 годы (ОКТМО 94550000) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Информацией о направлении налогоплательщику иных требований об уплате пени на указанные недоимки суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 94550800) в размере 159,83 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 94550800) в размере 400,64 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 94550800) в размере 24,33 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 94550000) в размере 40,19 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 94550000) в размере 36,19 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 94550000) в размере 16,86 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 94550000) в размере 7,22 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 94550000) в размере 0,42 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 94516000) в размере 464,18 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 94516000) в размере 5572,22 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 94516000) в размере 498,11 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 94701000) в размере 351,39 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 94701000) в размере 176,45 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 94701000) в размере 10,65 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год (ОКТМО 94550000) в размере 117,13 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 94550000) в размере 112,20 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 94550000) в размере 21,43 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 94550000) в размере 10,15 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 94550000) в размере 0,68 руб., пени на недоимку 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 630,49 руб. удовлетворению не подлежат.

Земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2020 год в сумме 121245,00 руб. не оплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района УР от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении.

Земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2021 год в сумме 133369,00 руб. не оплачен, меры взыскания не применялись, недоимка сторнирована ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. не оплачен, недоимка перешла в ЕНС, взыскивается в настоящем административном деле.

Задолженности по УСН за 2020, 2021 годы взыскана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Недоимка за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2021 год не оплачена, перешла в ЕНС в сумме 456043,91 руб. 

Задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год взыскана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не оплачена, перешла в ЕНС, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование перешла в ЕНС в размере 1451,81 руб.

Административным истцом представлены расчет суммы пеней, взысканных ранее в принудительном порядке.

Пени по УСН со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 495853,00 руб. взысканы постановлением налогового органа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Представлен расчет пени, подлежащий взысканию, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 469,62 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на недоимку 32448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы на основании постановления налогового органа. Представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1629,42 руб.

На основании изложенного, требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2021 год на недоимку в размере 3174,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на недоимку в размере 1451,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,43 руб., пени по УСН за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8498,88 руб., пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25469,62 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 94516000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8351,75 руб. подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по налогам, вошедших в совокупную обязанность ЕНС.

Из представленного в суд расчета следует, что в совокупную обязанность ЕНС вошли следующие налоги:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 622603,41 руб. с учетом переплаты 2071,20):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб. 

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб. 

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 456043,91 руб.-2071,20 руб. (переплата) = 453972,71 руб. 

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. 

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 665814,41 руб.)

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб. 

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб. 

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 453972,71 руб. 

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. 

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб. 

- ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.

- ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 669075,41 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб. 

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб. 

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 453972,71 руб. 

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. 

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб. 

- ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.

- ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- УСН со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3261,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности уменьшена в связи с произведенной оплатой на сумму 23358,77 руб., которые зачтены в счет недоимки по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 453972,71 руб. и равна 645716,64 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб. 

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб. 

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 430613,94 руб. 

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. 

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб. 

- ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.

- ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- УСН со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3261,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности, уменьшена в связи с произведенной оплатой на сумму 182357,34 руб., которые зачтены в счет уплаты недоимки по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 430613,94 руб.-182357,34=248256,60 руб. и равна 463359,30 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 2814,89 руб. (меры взыскания не применялись),

- земельный налог по ОКТМО 94508000 за 2021 год в сумме 7168,00 руб.

- Земельный налог по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 129,00 руб. 

- Земельный налог по ОКТМО 94516000 за 2020 год в сумме 121245,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94701000 за 2021 год в сумме 3174,00 руб. 

- Налог на имущество по ОКТМО 94550000 за 2021 год в сумме 200,00 руб. 

- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 248256,60 руб. 

- ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. 

- ОМС за 2021 год в сумме 1451,81 руб. 

- ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.

- ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- УСН со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3261,00 руб.

Поскольку сведений о принудительном взыскании земельного налога за 2020 год в размере 2814,89 руб. не представлено, возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена, данная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности по ЕНС.

В связи с этим расчет совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

Период начисления пени 

Вид обязанности 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка ЦБ 

Итого пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

9 

619788,52 

300 

7,5 

1394,52 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

109 

662999,52 

300 

7,5 

18066,74 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

81 

666260,52 

300 

7,5 

13491,78 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1 

642901,75 

300 

7,5 

160,73 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4 

460544,41 

300 

7,5 

460,54 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

20 

460544,41 

300 

8,5 

2609,75 

Итого 

36184,06 

Согласно расчету налогового органа, сумма пени уменьшена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43,73 руб.

Таким образом, размер пени на совокупную обязанность ЕНС, подлежащий взысканию, составляет 36140,33 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском. 

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущества физических лиц (ОКТМО 94701000) за 2021 год в размере 3174,00 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 94550000) за 2021 год в размере 200,00 руб., земельный налог (ОКТМО 94550000) за 2021 год в размере 129 руб., земельный налог (ОКТМО 94550800) за 2021 год в размере 7168,00 руб., земельный налог (ОКТМО 94516000) за 2021 год в размере 133369,00 руб., налог по УСН в размере 3261,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., штрафы в размере 7500,00 руб., а также:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,76 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,27 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,43 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1629,42 руб.,

- пени по УСН за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8498,88 руб., 

- пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25469,62 руб., 

- пени по земельному налогу (ОКТМО 94516000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8351,75 руб. 

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36140,33 руб.

(Всего 279266,73 руб.)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5833,53 руб. (95,03 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Кедровой НБ (

<

данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 3174,00 руб. (ОКТМО 94701000);

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 200,00 руб. (ОКТМО 94550000);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 129,00 руб. (ОКТМО 94550000),

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 7168,00 руб. (ОКТМО 94508000),

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 133369,00 руб. (ОКТМО 94516000),

- УСН за 2022 год в размере 3261,00 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., 

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 5000,00 руб., 

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,80 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550800 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,76 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94516000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,27 руб., 

- пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 94550000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,43 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1629,42 руб.,

- пени по УСН за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8498,88 руб., 

- пени по УСН за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25469,62 руб., 

- пени по земельному налогу (ОКТМО 94516000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8351,75 руб. 

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36140,33 руб.

(Всего 279266,73 руб.)

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

18201061201010000510 

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России) 

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Кедровой НБ о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2015, 2017-2019 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015, 2017-2019 годы, пени на недоимку 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отказать.

Взыскать с Кедровой НБ в доход бюджета государственную пошлину в размере 5833,53 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева