Дело № 2а-348/2025 (2а-5825/2024)

55RS0007-01-2024-009161-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года 

<

адрес>

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: 

<

данные изъяты>. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, и ст. 396 НК РФ направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц в общем размере 34050.00 руб.; пени в общем размере 10117.24 руб. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. После отмены судебного приказа №а-704/2024 налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ является выходным днем, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок обращения в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 20735.43 руб., а именно: налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 1446.00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 6705.00 руб.; пени в общем размере 12584.43 руб.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 1446.00 руб.;транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 6705.00 руб., пени в общем размере 12584.43 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала по заявленным требованиям по доводам возражений, полагала, что срок для обращения в суд о взыскании пени административным истцом пропущен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО 

<

адрес>. 

Административный ответчик является собственником следующих объектов: 

<

данные изъяты>. 

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, и ст. 396 НК РФ направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц в общем размере 34050.00 руб.; пени в общем размере 10117.24 руб (л.д.11-12).

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество,признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именнорасположенное в пределах муниципального образования следующееимущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единыйгосударственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года,являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящейстатьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как еекадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федеральногозначения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актамипредставительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органамипо истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетомособенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу в размере 6705 рублей за 2022 год, налогу на имущество за 2022 года в размере 1446 рублей проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. 

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено. 

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по указанным налогам налоговым органом соблюдены. 

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Оценивая доводы возражений ответчика о пропуске срока для взыскания пени по задолженностям до 2022 года, суд учитывает следующее.

Пени в общем размере 8113.25 руб. начислены за период до ДД.ММ.ГГГГ и включают сея:

пени по транспортному налогу - 1068.23 руб. за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1755.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Погашение задолженности по налогу по Решению о зачете от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1212.00 руб., из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 543.00 руб.;

пени по транспортному налогу - 1400.75 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3962.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Погашение задолженности по налогу из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу - 1429.71 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3962.0,0 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Погашение задолженности по налогу из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу - 1579.25 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6020.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Частичное погашение задолженности по налогу из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 5008.00 руб., остаток задолженности в размере 460.00 руб.;

пени по транспортному налогу - 1303.40 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6705.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Задолженность по налогу не погашена;

пени по транспортному налогу - 891.83 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6705.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу - 440.08 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6705.00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

Из расчета административного истца следует, что пени в общем размере 4471.18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на совокупную задолженность следующим образом:

Периодначисления 

Количествокалендарныхднейпросрочки 

Совокупная задолженность (руб.) 

Ключевая ставка ЦБРФ (%) 

Делитель 

Суммапеней 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

204 

руб., в том числеТранспортный налог 2014 год 543.00 руб., 2015 год руб., 2016 год 3962.00 руб.. 2017 год 5468.00 руб., 2018 год 6705.00 руб., 2019 год 6705.00 руб.. 2020 год руб. v 

7,5%• 

300 

1736.55 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

22 

34050.00 руб. 

8,5 

300 

212.24 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

34 

34050.00 руб. 

12,00 

300 

463.08 

-ДД.ММ.ГГГГ

42 

34050.00 руб. 

13,00 

300 

619.71 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

33 

34050.00 руб. 

15,00 

300 

561.82» 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

16 

руб., в том числеТранспортный налог 2014 год 543.00 руб., 2015 год руб., 2016 год 3962.00 руб.. 2017 год 5468.00 руб., 2018 год 6705.00 руб., 2019 год 6705.00 руб.. 2020 год§ 6705.00 руб., 2022 год 6705.00 руб.,Налог на имущество 2022 год 1446.00 руб. 

15,00 

300 

337.61 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

24 

42201.00 руб. 

16,00 

300 

540.17 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в данном случае определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Указанные правила распространяются на пени, заявленные ко взысканию.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-704/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в составе общей суммы пени, заявленной ко взысканию, указаны суммы пени за 2015,2016,2017,2018,2019 и 2020 год, по которым были вынесены судебные акты. 

Проанализировав материалы дела в совокупности с приведенными нормативными правилами, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по пени за периоды до 2022 года, в связи с чем, полагает возможным определить ко взысканию сумму пени по налогам за 2022 года в сумме 169,5 рублей.

Расчет пени, по мнению суда, является следующим.

6705+1446=8151, 8151х15%/300 х 16 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 65,2 рублей,

6705+1446=8151, 8151х16%/300 х 24 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 104,3 рубля.

65,2+104,3=169,5 рублей.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ, данные расходы подлежат взысканию с административного истца, руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд, 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере 1446 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6705 рублей, пени в размере 169,5 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № в бюджет 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд 

<

адрес>.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.