Дело №2а-1253/2023

26RS0024-01-2023-002189-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края 

в составе: 

председательствующего судьи Рулева И.А., 

при секретаре Маковой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к несовершеннолетней ДКН в лице законного представителя ДНР о взыскании обязательных платежей и санкций (налога на имущества и земельного налога, пени),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ДКН в лице законного представителя ДНР о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени.

В обоснование административного иска указано, что должник ДКН в лице законного представителя ДНР состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 18.10.2015 № 65262, со сроком исполнения до 26.01.2016 года, от 30.10.2017 №13478 со сроком исполнения до 08.12.2017 года, 16.11.2018 года №32821 со сроком исполнения до 25.12.2018 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

ДКН является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником земельного участка, по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, площадью 2661 кв.м., с 16.04.2014 года по настоящее время.

За 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 60 рублей. За 2015 год (срок уплаты 01.12.2016 ) в размере 90 рублей. За 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в размере 187 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 09.04.2015 №606258, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, от 27.08.2016 №74420498, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, от 31.08.2017 №44731815 от 31.08.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, должник сумму налога за 2014 год в размере 60 рублей, за 2015 год в размере 90 рублей, за 2016 год в размере 187 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время. Общая задолженность по налогам составляет 337 рублей.

За неуплату земельного налога начислена пеня в общей сумме 25,85 рублей.

Также ДКН является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, площадью 45,4 кв.м., с 16 апреля 2014 года по настоящее время.

За 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) ответчику исчислена сумма налога на указанный дом в размере 42 рубля. За 2015 год (срок уплаты 01.12.2016 ) в размере 64 рубля. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 09.04.2015 №606258, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, от 27.08.2016 №74420498, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, должник сумму налога за 2014 год в размере 42 рубля, за 2015 год в размере 64 рубля, не оплатила в установленный срок и по настоящее время. 

За неуплату налога на имущество начислена пеня в общей сумме 6,85 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка №6 г. Невинномысска Ставропольского края в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку заявленные требования не являются бесспорными, о чем было вынесено определение от 05.12.2022 года. 

Просили суд восстановить срок на подачу административного искового заявления в суд и принять его к производству, взыскать с ДКН в лице законного представителя ДНР недоимки на общую сумму 475,70 рублей, в том числе: земельный налог в размере 337 рублей, пени в размере 25,85 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 106 руб., пеня в размере 6,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ДКН – ДНР не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена. О причинах неявки суд не уведомила.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, поскольку является собственником недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимости: земельный участок и жилой дом, расположенный по адресу: РФ, 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с тем, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ДКН суммы налогов не уплатил, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени от 18.10.2015 № 65262, со сроком исполнения до 26.01.2016 года, от 30.10.2017 №13478 со сроком исполнения до 08.12.2017 года, 16.11.2018 года №32821 со сроком исполнения до 25.12.2018 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ДКН в общей сумме 475,70 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Невинномысска Ставропольского края от 05.12.2022 года отказано в выдаче судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными, поскольку налоговым органом пропущен установленный ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое ранее требование № выставлено ДКН 18.10.2015 года по сроку уплаты до 26.01.2016 года. Общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 07.06.2023 года. 

В административном исковом заявлении содержится ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, из которого следует, что причиной является выполнение требований части 1 статьи 126 КАС РФ о необходимости приложить к административному исковому заявлению уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. При этом ссылается на то, что при направлении налоговым органом заказным письмом с уведомлением в адрес административного ответчика указанных документов, возникают проблемы с возвратом данных писем по причине истечения срока хранения почтовых уведомлений, отсутствие адресата. 

Однако, данные обстоятельства правового значения не имеют, поскольку как установлено, обращение МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к мировому судье с заявлением о взыскании с должника задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени последовало лишь 05.12.2022 года, то есть за пределами срока обращения, предусмотренного ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска и удовлетворения административного иска, не имеется. 

При этом, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к несовершеннолетней ДКН в лице законного представителя ДНР о взыскании обязательных платежей и санкций (налога на имущества и земельного налога, пени) в общей сумме 475 рублей 70 копеек отказать в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский райсуд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 24.10.2023 года.